В этой статье:
Камеральная проверка отчётности за 9 месяцев: что проверяет ФНС
Камеральную проверку налоговая запускает автоматически, без отдельного решения руководителя инспекции. Декларации по НДС и расчёты по страховым взносам за девять месяцев 2026 года начали проверять 27 октября — на следующий рабочий день после истечения срока сдачи. Отсчёт идёт по правилам пункта 2 статьи 6.1 и пункта 2 статьи 88 НК РФ.
Проверка продлится три месяца. В этот период инспектор сверяет показатели декларации с данными контрагентов, предыдущими отчётами компании и другой информацией, которой располагает налоговая. Помимо НДС под проверку попадают декларация по налогу на прибыль за девять месяцев, расчёт 6-НДФЛ и РСВ — и расхождения ищут не только внутри одного отчёта, но и между разными формами.
Когда приходит требование о пояснениях по НДС
Повод для запроса — любое несоответствие между тем, что компания указала в отчётности, и тем, что видит налоговая: разрыв в цепочке НДС с контрагентом, несовпадение сумм в разных формах отчётности или расхождение с показателями предыдущих периодов. Само требование не означает, что бухгалтер допустил ошибку, — оно означает лишь то, что инспектору нужно объяснение.
Получив документ из налоговой, важно сразу определить три вещи: какой именно документ пришёл — требование о пояснениях, требование о представлении документов по статье 93.1 НК РФ или уведомление об ошибках, какой отчёт и период он касается, и какие конкретные строки или суммы вызвали вопросы. От этого зависит и срок ответа, и его форма.
Если отчётность сдаётся через оператора ЭДО, требование придёт туда же — по тому же каналу, которым компания отправляет декларации, например через Контур.Экстерн.
Как АСК НДС-2 находит расхождения и разрывы в цепочке НДС
Система АСК НДС-2 сопоставляет книги покупок и книги продаж всех плательщиков НДС, которые сдают декларации в электронном виде. Программа сверяет каждую операцию: если покупатель заявил вычет по счёту-фактуре, система ищет зеркальную запись у поставщика — ту же сумму и тот же номер документа в его книге продаж.
Разрыв возникает, когда зеркальной записи нет: поставщик не сдал декларацию, сдал её с нулевыми показателями, отразил другую сумму или вовсе прекратил деятельность. Система формирует требование уже на этом этапе — часто ещё до того, как инспектор проверил, реальна ли сделка.
Сам факт разрыва не доказывает нарушение со стороны покупателя: закон не обязывает компанию отвечать за то, как контрагент сдаёт свою отчётность. Но по требованию придётся подтвердить реальность операции — договором, накладной, платёжным поручением, перепиской. Если контрагент технический и подтвердить сделку нечем, безопаснее исключить вычет и подать уточнённую декларацию, чем спорить с инспекцией.
Коды ошибок в требовании по НДС: что они означают
В формализованном требовании каждое расхождение помечено кодом — это сокращает текст требования и упрощает автоматическую сверку ответа. Код показывает тип ошибки, но не её причину: причину бухгалтер устанавливает сам, сверяя указанный счёт-фактуру с первичными документами и регистрами учёта.
Один счёт-фактура может попасть в требование сразу с несколькими кодами — например, если есть и разрыв с контрагентом, и ошибка в заполнении графы декларации. Отвечать по формализованному требованию нужно по каждому коду отдельно: указывать код, реквизиты счёта-фактуры и пояснение или исправленные данные — свободным текстом такой ответ инспекция может не принять.
Срок ответа на требование о пояснениях по НДС — 5 рабочих дней
Пункт 3 статьи 88 НК РФ даёт на ответ 5 рабочих дней с момента получения требования. Выходные и праздники в этот срок не входят, а продлить его нельзя — такой оговорки в законе нет.
Отдельно стоит дата получения. Если декларация сдаётся через оператора ЭДО, требование считается полученным через 6 рабочих дней после отправки налоговой, а не в день, когда бухгалтер фактически открыл письмо. Пятидневный срок на ответ отсчитывают именно от этой даты.
Пояснения по НДС принимают только в электронном виде, по формату, который устанавливает ФНС. Бумажный ответ или файл в устаревшем формате налоговая не примет: такой ответ будет считаться непредставленным, а значит, появится повод для штрафа. Перед отправкой стоит убедиться, что оператор ЭДО использует актуальную версию формата.
Для документов, которые инспекция запрашивает по статье 93.1 НК РФ, сроки другие: 5 рабочих дней по пункту 1 и 10 рабочих дней по пункту 2 этой статьи. Если подготовить документы в срок физически не успеть, сообщить об этом в налоговую нужно не позднее следующего дня после получения требования — тогда есть шанс договориться о переносе, кроме случаев проверки деклараций с нулевой ставкой НДС.
Квитанция о приёме требования: почему её нельзя пропустить
При электронном документообороте с налоговой первый шаг — не ответ по существу, а квитанция о приёме требования. Её отправляют через того же оператора ЭДО, которым сдавалась отчётность, в течение 6 рабочих дней со дня, когда налоговая направила документ.
Если квитанция не отправлена, по статье 76 НК РФ инспекция вправе заблокировать расчётный счёт компании. Это отдельное основание для блокировки — оно не связано с содержанием пояснений и не зависит от того, успел ли бухгалтер подготовить содержательный ответ. Снять блокировку можно, направив квитанцию или сами пояснения по требованию.
Пятидневный срок на содержательный ответ отсчитывают не от даты квитанции, а от даты, когда требование считается полученным — через 6 рабочих дней после его отправки налоговой, независимо от того, когда фактически отправлена квитанция.
Пояснения или уточнённая декларация: как выбрать правильный ответ
Форма ответа зависит от того, какой именно отчёт проверяется и привела ли ошибка к занижению налога.
Декларация по НДС
| Ситуация | Что делать |
|---|---|
| Ошибка привела к занижению налога к уплате | Подать уточнённую декларацию |
| Ошибка есть, но сумма налога к уплате не изменилась | Указать верные данные в пояснении, уточнёнка не обязательна |
| Данные верны, расхождение объяснимо | Направить письменное пояснение с расчётом по первичным документам |
Расчёт 6-НДФЛ
Если в 6-НДФЛ нашли пропущенные или неверные сведения, одним письмом не обойтись — нужен уточнённый расчёт. Для этой формы пояснение не заменяет исправление, а дополняет его.
Расчёт по страховым взносам (РСВ)
Здесь возможны два сценария. Если взносы оказались занижены, подают уточнённый РСВ. Если расчёт признан непредставленным из-за ошибок, перечисленных в пункте 7 статьи 431 НК РФ, пояснение не поможет — нужно устранить ошибки и повторно направить расчёт: 5 рабочих дней для электронного формата и 10 рабочих дней для бумажного.
Штраф за непредставление пояснений по требованию ФНС
За игнорирование требования или ответ с опозданием грозит штраф по статье 129.1 НК РФ.
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Пояснения не представлены впервые в календарном году | 5 000 рублей |
| Повторное нарушение в течение того же календарного года | 20 000 рублей |
Штраф не зависит от того, нашла ли налоговая реальную ошибку. Санкция — за сам факт непредставления ответа или нарушение срока, а не за содержание пояснений.
Когда требование ФНС можно считать необоснованным
Не каждое требование обязательно к исполнению в том виде, в котором оно сформулировано. Повод усомниться в его законности есть, если:
- в документе нет конкретных ошибок, противоречий или кодов — только общая формулировка «представить пояснения»;
- не указана статья НК РФ, на основании которой инспекция запрашивает пояснения или документы;
- требование получено после того, как истёк трёхмесячный срок камеральной проверки декларации;
- повторно запрашивают пояснения или документы, на которые компания уже ответила по этой же декларации.
Если требование выглядит избыточным, это не повод его игнорировать — игнорирование всё равно приведёт к штрафу по статье 129.1 НК РФ или к блокировке счёта. Правильная тактика — ответить в срок, указав на отсутствие оснований для доначисления, либо параллельно обжаловать сами действия налогового органа по статье 138 НК РФ. Жалобу подают через инспекцию, которая выставила требование, в вышестоящий налоговый орган — в течение года со дня, когда компания узнала о нарушении своих прав.
Что делать бухгалтеру: алгоритм ответа на требование ФНС
- Зафиксировать дату, с которой считается срок: для электронного документооборота — через 6 рабочих дней после отправки требования налоговой, а не день открытия письма.
- Определить тип документа — требование о пояснениях, требование о документах по ст. 93.1 НК РФ или уведомление об ошибках, и статью НК РФ, на которую ссылается инспекция.
- Сверить спорные строки и суммы с первичными документами, регистрами учёта и декларациями по НДС, 6-НДФЛ и РСВ — расхождение могло возникнуть на стыке разных форм.
- Оценить реальность операции и доказательства инспектора: разрыв в цепочке НДС сам по себе не подтверждает нарушение, прежде чем добровольно доплачивать налог, стоит убедиться, что претензия обоснована.
- Выбрать форму ответа — письменное пояснение или уточнённая декларация — по правилам для конкретного отчёта.
- Отправить ответ в установленный срок, в электронном виде и в актуальном формате, через того же оператора ЭДО, которым сдавалась отчётность.
Образцы пояснений по НДС на типовые ситуации
Формализованную часть ответа готовит оператор ЭДО по форме, которую рекомендует ФНС, но содержательную — расчёт и аргументацию — бухгалтер формулирует сам. Три распространённых сценария.
Разрыв по контрагенту
«По счёту-фактуре № … от … от ООО «…» вычет НДС заявлен в сумме … рублей. Оплата произведена платёжным поручением № … от …, товар принят к учёту по накладной № … от … Операция реальна и подтверждена первичными документами. Расхождение, предположительно, вызвано тем, что контрагент не отразил операцию в своей декларации либо допустил ошибку при её заполнении».
Техническая ошибка в реквизитах
«В декларации по НДС за … квартал в счёте-фактуре № … допущена техническая ошибка: указана дата …, верная дата составления — … Сумма налога к уплате не изменилась, уточнённая декларация не требуется».
Расхождение между НДС и налогом на прибыль
«Расхождение между налоговой базой по НДС и доходом, отражённым в декларации по налогу на прибыль за … период, объясняется включением в налоговую базу по НДС операций, которые для целей налога на прибыль в этом периоде доходом не признаются (например, авансов). Расчёт прилагается».
К любому из этих пояснений стоит приложить подтверждающие документы или их реестр — это снижает риск повторного требования по той же операции.
Частые вопросы
Что делать, если требование ФНС пришло в выходной день?
Срок на ответ всё равно считается в рабочих днях по правилам пункта 2 статьи 6.1 НК РФ. Выходные и праздники просто не входят в пятидневный срок, который начинают отсчитывать со следующего рабочего дня.
Как отправить пояснения по НДС, если декларация сдавалась в электронном виде?
Только электронно, через оператора ЭДО, по формату, который устанавливает ФНС. Бумажный ответ или файл в старом формате налоговая не примет и посчитает пояснения непредставленными.
Какой штраф за непредставление пояснений по требованию ФНС?
5 000 рублей за первое нарушение в календарном году и 20 000 рублей за повторное в течение того же года — по статье 129.1 НК РФ.
Нужно ли подавать уточнённую декларацию вместо пояснений по НДС?
Да, если ошибка привела к занижению налога к уплате. Если сумма налога не изменилась, достаточно указать верные данные в письменном пояснении — уточнёнка не обязательна.
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Три месяца со дня, следующего за крайним сроком сдачи декларации — такой порядок установлен пунктом 2 статьи 88 НК РФ.
Что такое налоговый разрыв по НДС?
Ситуация, когда покупатель заявил вычет НДС по счёту-фактуре, а поставщик не отразил эту операцию в своей декларации или сдал её с нулевыми показателями. Такие разрывы автоматически находит система АСК НДС-2.
Что означает код ошибки в требовании по НДС?
Код ошибки указывает на тип найденного расхождения — например, на отсутствие записи об операции в декларации контрагента. Точные значения кодов приведены в формате требования, который использует ФНС.
Нужно ли отправлять отдельную квитанцию о получении требования?
Да. Квитанцию о приёме отправляют через оператора ЭДО в течение 6 рабочих дней после отправки требования налоговой — отдельно от содержательного ответа. Если квитанция не отправлена, налоговая вправе заблокировать счёт по статье 76 НК РФ.
Можно ли обжаловать требование о пояснениях, если оно кажется необоснованным?
Да, через вышестоящий налоговый орган по статье 138 НК РФ. Но до результата обжалования безопаснее ответить на требование в установленный срок, чтобы не получить штраф за непредставление пояснений.
Как бухгалтеру снизить риск требований по НДС
Часть разрывов и расхождений видна ещё до сдачи декларации, если сверить книги покупок и продаж с данными контрагентов заранее. Сервис Контур.НДС+ сопоставляет эти данные с партнёрами и показывает потенциальные разрывы до того, как их найдёт инспекция, — это снижает число требований о пояснениях по НДС, которые приходится закрывать в сжатые сроки.
Если требование уже пришло, важно не потерять дату получения и ответить в нужном формате. Отчётность и переписка с налоговой через Контур.Экстерн идут по одному каналу, поэтому письмо не затеряется, а ответ уходит с подтверждением отправки. Специалисты сервисного центра Контура помогают настроить сервисы и подскажут, в каком случае достаточно пояснения, а когда без уточнённой декларации не обойтись.
📢 Больше практических разборов для бухгалтеров и руководителей — в нашем Telegram-канале «Контур-Центр».
