В этой статье:
Что сдает ИП без сотрудников, а что нет
Отчетность по собственной деятельности и отчетность по выплатам другим людям — разные обязанности. Для ИП без сотрудников в первую очередь рассматривают декларации по его налоговому режиму. Отдельно учитывают, были ли выплаты физическим лицам по другим договорам: отсутствие наемного персонала не описывает все возможные расчеты предпринимателя.
При завершении деятельности остаются три задачи:
- подать итоговую декларацию за последний период, если она предусмотрена вашим режимом;
- уплатить страховые взносы за себя за отработанное время, если такая обязанность возникает;
- уплатить налоги по итогам деятельности.
Итоговую декларацию не всегда подают одновременно с заявлением о закрытии. Подготовить отчетность удобнее заранее: нужно собрать завершающие операции и составить календарь сдачи деклараций и платежей, чтобы не пропустить срок.
Сводка по режимам
| Режим | Основная отчетность | Что учитывать при подготовке |
|---|---|---|
| УСН | Декларация по УСН | Доходы и, в зависимости от объекта налогообложения, расходы за завершающий период |
| УСН с НДС | Декларация по УСН и декларация по НДС | Обязанности по двум налогам рассматривают отдельно |
| ОСНО | Декларация по НДФЛ, декларация по НДС при наличии обязанности | Отчетность за последний период и несданные декларации за предыдущие периоды |
| ПСН | Вопрос о пересчете стоимости патента за фактический срок работы | Период деятельности, оплаченная стоимость патента и совмещаемые режимы |
| АУСН | Перечень обязанностей определяется правилами АУСН | Порядок УСН не переносят на АУСН автоматически |
Для АУСН нужен отдельный календарь завершения расчетов. Используйте условия этого спецрежима, а не сроки и перечень деклараций для обычной УСН.
Подготовка: сверка расчетов с бюджетом
Решение о закрытии запускает подготовку: предпринимателю предстоит завершить расчеты и подготовить итоговую отчетность.
Первый практический шаг — сверка с бюджетом. Сопоставьте данные единого налогового счета (ЕНС) со своими расчетами и платежами. Отрицательное сальдо нужно разобрать по обязательствам: выяснить, какие суммы уже перечислены, какие еще предстоит уплатить и нет ли расхождений в учете.
После сверки включите оставшиеся платежи в календарь и подготовьте отчетность. Подачу заявления о прекращении деятельности учитывайте отдельно: она не заменяет завершение расчетов с бюджетом.
Как закрыть ИП: общая последовательность
Общий список подготовки можно использовать для разных режимов. Конкретный состав отчетности и платежей зависит от режима и операций ИП.
- Сверьте расчеты с бюджетом по данным ЕНС.
- Если применяли кассу, включите в план завершение работы с ККТ.
- Подготовьте итоговые декларации, учитывая операции до прекращения деятельности.
- Подготовьте заявление о прекращении деятельности и выберите способ его подачи.
- Учтите расходы, связанные с выбранным способом подачи документов.
- Сохраните документы о внесении записи в ЕГРИП.
- Подайте оставшиеся декларации и уплатите налоги и взносы, которые относятся к вашей деятельности.
- Разберите действующие договоры, обслуживание расчетного счета и вопросы лицензии, если она была.
- Сохраните документы деятельности.
Заявление о прекращении деятельности
При подготовке заявления понадобятся сведения о регистрации ИП и контактные данные. Соберите их заранее, чтобы оформить заявление выбранным способом и получать документы по обращению.
Заявление о прекращении деятельности и налоговая декларация решают разные задачи. Заявление относится к регистрации прекращения статуса ИП, а декларация — к расчету налоговых обязательств. Подача заявления не заменяет декларации по применявшемуся режиму.
Правила подписания зависят от способа подачи заявления.
УСН: декларация и налог
Декларацию по УСН готовят за последний период работы на этом режиме. Отдельно от сдачи декларации нужно уплатить налог по итогам деятельности. Сдачу отчетности и оплату включайте в календарь как разные действия.
Пример без привязки к году. ИП подал заявление о закрытии, но запись в ЕГРИП появилась позднее. При подготовке итоговой декларации он учитывает доходы за завершающий период работы. Подача заявления не заменяет завершение учета: в декларацию должны попасть операции, относящиеся к этому периоду.
Декларацию можно подготовить раньше даты закрытия, но в ней должны быть все доходы, а на «доходах минус расходы» еще и все расходы до прекращения деятельности. Выбор зависит от того, продолжается ли деятельность:
- деятельность продолжается до самой подачи заявления — окончательные показатели нужно собрать после завершения операций;
- деятельность фактически прекращена раньше — декларацию удобно подготовить до заявления, когда итоговые показатели уже известны.
Если ИП на УСН платит НДС
Тогда нужна еще и декларация по НДС за завершающий налоговый период. Декларация по УСН не заменяет отчетность по НДС: для нее отдельно собирают операции и планируют сдачу.
Пример. ИП на УСН уже подготовил итоговую декларацию по этому режиму. Если у него есть обязанность отчитаться по НДС, декларация по УСН ее не заменяет: нужен отдельный отчет.
До закрытия продумайте, как будете отправлять и подписывать оставшуюся отчетность. Если для выбранного способа нужна электронная подпись, учитывайте ее назначение и возможность использования после прекращения статуса ИП. Возможность отправить декларацию не следует связывать только с тем, что до закрытия подпись успешно работала.
ОСНО: НДФЛ и НДС
Декларация по НДФЛ
На ОСНО основной налог ИП — НДФЛ. При закрытии готовят декларацию за завершающий период деятельности. Если за предыдущий год еще осталась несданная декларация, ее тоже нужно учитывать: закрытие ИП не подменяет отчетность за прошлые периоды.
Если после закрытия вы собираетесь уехать из России, подготовьте документы по доходам заранее, чтобы отъезд не мешал сдаче декларации.
Декларация по НДС
Для ИП на ОСНО отдельно рассматривают обязанность отчитаться по НДС и наличие освобождения. При подготовке декларации за завершающий период собирают операции до прекращения деятельности. Отчетность за предыдущие периоды, которую еще не сдали, тоже включают в список.
Пример. ИП закрывается, но декларация по НДС за предыдущий квартал еще не подана. Она остается в списке отчетов вместе с декларацией за последний период.
Наличие освобождения от НДС и отсутствие операций — разные обстоятельства. Решение о сдаче декларации зависит от обязанности по НДС и совершенных операций; одного отсутствия доходов для такого решения недостаточно.
Патент: пересчет стоимости
Здесь схема отличается от УСН и ОСНО. Если срок патента еще не закончился, а ИП прекращает деятельность раньше, возникает вопрос о пересчете налога за фактический срок работы. Для расчетов нужны сведения о периоде деятельности и уже уплаченной стоимости патента; от оплаты зависит и вопрос о переплате.
Остальные налоговые обязанности ИП на патенте определяются совмещаемыми режимами. Если параллельно применялась УСН, отчетность подается по ее правилам.
Страховые взносы
Взносы за себя, если они предусмотрены режимом, рассчитывают за отработанное время. Сдача деклараций и уплата взносов — отдельные обязанности; включите оплату в календарь завершения расчетов.
Если на ЕНС положительное сальдо, например из-за излишне уплаченного НДС или НДФЛ, его можно учитывать при завершении расчетов с бюджетом. До распоряжения остатком сверьте данные: сопоставьте поступившие платежи, начисленные обязательства и суммы, которые еще предстоит уплатить.
Касса (ККТ)
Если ИП применял контрольно-кассовую технику, завершение работы с ней включают в план закрытия. Подготовку кассы к снятию с учета удобно провести заранее. Это особенно важно, если вы планируете продать аппарат.
При подготовке:
- проверьте, что все чеки переданы оператору фискальных данных, без сбоев и непроведенных документов;
- сохраните документы о работе кассы и фискального накопителя.
Что делать с остальными обязательствами
Расчетный счет. Если договор с банком предусматривает плату за обслуживание, учитывайте ее и при завершении деятельности. Разберите начисленные комиссии и остаток денег на счете, согласуйте с банком завершение обслуживания и сохраните полученные документы. Закрытие ИП и прекращение банковского обслуживания учитывайте как отдельные вопросы.
Договоры. Просмотрите условия о расторжении, особенно в договорах аренды и в соглашениях с оператором связи, ЭДО, поставщиками сервисных и учетных программ. По нерасторгнутому договору платежи могут начисляться после закрытия ИП. Если договор требует уведомить контрагента заранее, учитывайте указанный в нем срок; за нарушение срока или досрочное расторжение могут быть предусмотрены санкции.
Лицензия. Если деятельность велась по лицензии, включите завершение лицензируемой деятельности в план закрытия. Дальнейшие действия зависят от вида лицензии и правил лицензирующего органа.
Документы. Первичные документы, книги учета и декларации сохраняйте и после закрытия: налоговая может запросить подтверждение расчетов за прошлые периоды.
Типичные ошибки
- Смешивают подачу заявления, внесение записи в ЕГРИП и сдачу итоговой декларации.
- Забывают про отдельную декларацию по НДС при наличии такой обязанности.
- Откладывают подготовку отчетности, не продумав способ ее отправки и подписания.
- Не сверяют ЕНС и оставляют незавершенные расчеты с бюджетом.
- Не расторгают договоры и получают платежи по аренде и сервисам уже как физлицо.
- Не рассматривают пересчет патента при досрочном прекращении деятельности.
Ответы на частые вопросы
Нужно ли сдавать отчетность, если ИП ни разу не вел деятельность или доходов не было?
Отсутствие доходов не заменяет определение состава отчетности по вашему режиму. Если декларация обязательна, отсутствие доходов отражают в ее показателях. Обязанность по НДС рассматривают отдельно: значение имеют статус плательщика, освобождение и совершенные операции. Поэтому нельзя исключать все декларации из списка только потому, что предприниматель ничего не заработал.
Можно ли подать декларацию по УСН раньше, чем заявление о закрытии?
Подготовить декларацию заранее можно. В ней должны отражаться все доходы, а на объекте «доходы минус расходы» и все расходы до прекращения деятельности. Если после подготовки еще будут операции, показатели потребуется дополнить. Заранее составленная декларация удобна, когда деятельность уже завершена; готовность документа и срок его отправки нужно учитывать отдельно.
Что будет, если не сдать декларацию, а ИП уже закрыт?
Закрытие ИП не завершает автоматически отчетность за период его деятельности. Несданная декларация остается отдельной задачей, а за просрочку возможен штраф. При обнаружении пропуска соберите показатели за соответствующий период и подготовьте отчет. Одновременно разберите расчеты по налогу: сдача декларации и перечисление денег — разные действия, одно не заменяет другое.
Как закрыть ИП без сотрудников на АУСН?
Для АУСН используйте правила именно этого спецрежима. Список деклараций и платежей для обычной УСН нельзя автоматически переносить на АУСН. Подготовку удобно начать со сверки расчетов и сбора завершающих операций, а заявление о прекращении деятельности учитывать отдельно. Вопросы договоров и банковского обслуживания также включите в план, чтобы после закрытия не оставались незавершенные расчеты.
Что делать, если на расчетном счете после завершения деятельности остались деньги?
Разберите остаток вместе с еще не завершенными платежами и комиссиями банка. Если планируете прекратить обслуживание, согласуйте с банком перечисление денег и оформление закрытия счета. Сохраните документы по этим операциям. Остаток на счете, налоги к уплате и плата за обслуживание относятся к разным расчетам: их удобнее сопоставить до окончательного завершения работы с банком.
Что подготовить перед продажей кассы при закрытии ИП?
До передачи аппарата разберите завершение его использования и снятие с учета. Проверьте передачу чеков оператору фискальных данных, особенно если были сбои или непроведенные документы. Сохраните документы о работе кассы и фискального накопителя. Продажу аппарата и завершение работы с ККТ учитывайте отдельно от налоговых деклараций: подготовка одного комплекта документов не заменяет другой.
Что учитывать, если патент оплачен, а ИП закрывается раньше?
Рассмотрите пересчет стоимости за фактический срок деятельности и вопрос о возможной переплате. Для этого соберите сведения о сроке патента, прекращении деятельности и внесенной оплате. Сам факт оплаты еще не показывает результат окончательного расчета. Если патент совмещался с другим режимом, отдельно подготовьте отчетность по нему: расчеты по патенту ее не заменяют.
