В этой статье:
Краткое сравнение режимов
| Параметр | Самозанятость (НПД) | АУСН |
|---|---|---|
| Кто может применять | Физлица и ИП | ИП и организации |
| Ставка | 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от юрлиц и ИП | 8% («доходы») или 20% («доходы минус расходы») |
| Лимит дохода | 2,4 млн ₽ в год | 60 млн ₽ в год |
| Сотрудники | Нанимать работников нельзя | Не более 5 человек |
| Отчетность | Налоговая декларация не нужна, доход фиксируется в приложении «Мой налог» | Декларация по АУСН не нужна, налоговый учет ведется автоматически в личном кабинете АУСН |
| Периодичность уплаты | По данным приложения | Ежемесячно |
| Страховые взносы | Обязательных взносов за себя нет | Взносы за себя и обычные взносы за работников не уплачиваются; при наличии работников остаются взносы на травматизм |
| Регистрация ИП | Не требуется | Физлицу нужен статус ИП; организации также могут применять режим |
Ставки НПД и основные условия режима подтверждены на сайте ФНС, параметры АУСН — в разделе ФНС о выборе режима налогообложения.
Самозанятость: условия и ограничения
НПД — специальный налоговый режим, который можно применять с 2019 года. Он действует в течение 10 лет, а переход на него добровольный. Налогоплательщики, не перешедшие на НПД, продолжают платить налоги по другим системам, которые уже применяют.
Что получает самозанятый:
- ставка 4% при расчетах с физлицами и 6% при расчетах с юрлицами и ИП;
- регистрация через приложение «Мой налог»;
- отсутствие отчетности и онлайн-кассы: доход фиксируется в приложении, налог рассчитывается автоматически;
- возможность легально получать доход от подработок без риска штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность.
Ограничения, из-за которых режим перестает подходить:
- годовой доход не выше 2,4 млн рублей;
- нельзя нанимать сотрудников;
- режим подходит для самостоятельного оказания услуг, выполнения работ и продажи товаров собственного изготовления.
Обязательные страховые взносы за себя самозанятый не платит. Пенсионные права и социальное страхование нужно оценивать отдельно, с учетом другой занятости. Если эти гарантии для вас существенны, сравнивайте режимы не только по сумме налога.
АУСН: условия и ограничения
Автоматизированная упрощенная система налогообложения — режим, в котором налог считается автоматически по данным онлайн-касс, банковских счетов и личного кабинета налогоплательщика. С 1 января эксперимент по АУСН распространяется на все субъекты РФ и вводится в действие законами субъектов.
Условия применения:
- годовой доход не более 60 млн рублей;
- численность работников не более 5 человек;
- для организаций — остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
- у организации нет филиалов и обособленных подразделений;
- доля участия других организаций не более 25%;
- счета открыты в уполномоченных банках.
АУСН доступна не для всех видов деятельности. Доход выше 60 млн рублей не соответствует условиям применения режима.
Ставки и порядок расчета:
- 8% с доходов;
- 20% с разницы «доходы минус расходы».
Для сравнения расчетов по ставкам используйте формулы: доход × 8% и (доход − учитываемые расходы) × 20%. Результаты совпадают при расходах в 60% дохода; при большей доле расходов расчет по ставке 20% дает меньшую сумму.
Декларация по АУСН и книга учета доходов и расходов не нужны. Страховые взносы не уплачиваются ни за себя, ни за сотрудников, кроме взносов на травматизм при наличии работников. Налог платится ежемесячно.
Как перейти на каждый режим
НПД. Регистрация проходит в приложении «Мой налог». НПД доступен физлицам и ИП; регистрироваться как ИП для самозанятости не нужно.
АУСН. Нужен статус ИП или организации. Порядок подачи уведомления зависит от ситуации:
- Вновь зарегистрированные ИП и юрлица подают уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.
- Действующие налогоплательщики, которые хотят перейти со следующего календарного года, уведомляют налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
- Уведомление подается в личном кабинете налогоплательщика или через уполномоченный банк.
Если самозанятый работает без статуса ИП, для применения АУСН потребуется зарегистрировать ИП и подать уведомление о применении режима. Самозанятому, который уже является ИП, повторная регистрация не нужна. Для перехода со следующего календарного года действует срок уведомления не позднее 31 декабря предыдущего года.
Что выгоднее по налогу: пример расчета
Ставка НПД зависит от клиента, а налог АУСН на объекте «доходы» рассчитывают по ставке 8%. Для сравнения возьмем ИП, который работает один и получает 800 000 рублей в год только от физических лиц. Данные условные; сравниваем расчет по указанным ставкам.
| Показатель | Самозанятость (НПД) | АУСН, объект «доходы» |
|---|---|---|
| Доход за год | 800 000 ₽ | 800 000 ₽ |
| Ставка | 4% | 8% |
| Расчет по ставке | 32 000 ₽ | 64 000 ₽ |
| Страховые взносы за себя | Нет обязательных взносов | Нет обязательных взносов |
В этом расчете сумма по ставке НПД вдвое меньше: ставка ниже, а обязательных взносов за себя нет в обоих режимах.
Если те же 800 000 рублей поступают от юрлиц, ставка НПД составит 6%, и расчет по ставке даст 48 000 рублей. Разрыв с АУСН сокращается, но остается в пользу НПД.
Теперь ситуация, когда НПД недоступен. Допустим, ИП берет двух помощников в штат и получает за год 5 млн рублей. НПД не подходит из-за лимита 2,4 млн рублей и запрета на найм. Для сравнения объектов АУСН возьмем один месяц: доход 500 000 рублей, учитываемые расходы 400 000 рублей. Расчет по ставке 8% дает 40 000 рублей. На объекте «доходы минус расходы» разница составляет 100 000 рублей, а расчет по ставке 20% — 20 000 рублей. Так можно сравнить результаты применения двух ставок к одним и тем же данным. Взносы на травматизм за работников учитывают отдельно.
Когда какой режим подходит
Самозанятость выбирают, если:
- вы оказываете услуги или продаете товары собственного изготовления лично, без наемных работников;
- годовой доход заведомо не превысит 2,4 млн рублей;
- не нужны пенсионные права за счет обязательных взносов и работа без отчетности важнее.
АУСН выбирают, если:
- доход растет и близок к лимиту НПД либо уже выше него;
- нужны от одного до пяти сотрудников;
- хочется работать без декларации по АУСН и обычных страховых взносов;
- счета открыты в уполномоченном банке;
- есть значимые расходы, которые удобно учесть по объекту «доходы минус расходы».
Режимы дополняют друг на друга по этапам роста: самозанятость подходит для старта, а АУСН — для следующего шага, когда появляется штат и оборот. ФНС описывает АУСН как плавный переход от статуса самозанятого к статусу предпринимателя.
Алгоритм выбора
- Определите, будут ли сотрудники. Если планируете нанимать работников, НПД исключается.
- Оцените годовой доход с запасом. Если ожидаете больше 2,4 млн рублей, НПД не подходит; если больше 60 млн рублей, не подходит и АУСН.
- Проверьте, действует ли АУСН в вашем регионе и допускает ли ее ваша деятельность. Для организаций учитывайте также отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
- Узнайте, кто ваши основные клиенты: для физлиц ставка НПД 4%, для юрлиц и ИП — 6%.
- Сравните расчет на АУСН по двум объектам: 8% от доходов и 20% от разницы между доходами и учитываемыми расходами.
- Проверьте, входит ли ваш банк в число уполномоченных: для АУСН счета должны быть открыты в таких банках.
- Сравните итоговый налог в рублях на одной и той же выручке, как в примере выше.
Типичные ошибки при выборе
- Выбор по ставке без учета лимитов. Низкая ставка НПД не поможет, если доход выйдет за 2,4 млн рублей: режим придется менять в течение года.
- Попытка нанять сотрудника на НПД. На этом режиме нельзя нанимать работников.
- Неподходящий банк для АУСН. Счета должны быть открыты в уполномоченных банках; наличие обычного расчетного счета не заменяет это условие.
- Игнорирование срока подачи уведомления. Для перехода на АУСН с нового года уведомление нужно подать не позднее 31 декабря предыдущего года.
- Неучтенное превышение лимита АУСН. При доходе выше 60 млн рублей условия применения режима не соблюдаются.
Ответы на частые вопросы
Можно ли применять АУСН без сотрудников?
Да. Условие «не более 5 работников» устанавливает верхнюю границу численности. ИП, который работает один, может рассматривать АУСН при доходе не более 60 млн рублей в год и соблюдении остальных условий режима. Поэтому отсутствие сотрудников не делает НПД единственным вариантом: сравните расчет по ставкам с учетом своих доходов и расходов.
Нужно ли самозанятому быть ИП?
Нет. НПД могут применять и физические лица без статуса ИП, и индивидуальные предприниматели. Для АУСН статус ИП или организации обязателен. Если планируете небольшую команду на АУСН, потребуется статус ИП или организации; оформление НПД его не заменяет.
Что будет, если доход самозанятого превысит 2,4 млн рублей?
Право на НПД утрачивается, и дальше нужно платить налоги по другой системе. Чтобы не потерять время, еще до приближения к лимиту оцените, на какой режим перейдете: например, АУСН с доходом до 60 млн рублей и штатом до 5 человек. Для этого потребуется статус ИП.
Платит ли страховые взносы ИП на АУСН?
Страховые взносы не уплачиваются ни за себя, ни за сотрудников, но при наличии работников взносы на травматизм остаются. Это одно из ключевых отличий от обычной УСН, где ИП платит фиксированные взносы за себя. Поэтому в расчете для ИП без работников обязательные взносы за себя не добавляют к налогу АУСН, а при найме отдельно учитывают травматизм.
Нужно ли менять банк для АУСН?
Для АУСН нужны счета в уполномоченных банках. Если ваши счета уже открыты в таком банке, менять его только из-за перехода на режим не требуется. Способ получения оплаты и банковский счет — разные критерии: налог формируется по данным онлайн-касс, банковских операций и личного кабинета налогоплательщика.
Какой режим выгоднее при небольшом доходе без сотрудников?
Чаще самозанятость: ставка 4% или 6% против 8% на АУСН и отсутствие отчетности. В расчете по ставкам на доходе 800 000 рублей от физлиц получаются 32 000 рублей против 64 000 рублей в год. АУСН имеет смысл, когда доходы приближаются к лимиту НПД или появляется необходимость нанимать работников.
Что лучше для пенсионных прав?
По наличию обязательных страховых взносов за себя режимы похожи: на НПД и АУСН их не уплачивают. Поэтому сравнения ставок недостаточно, если для вас существенны пенсионные права. Оцените их отдельно, с учетом своей занятости: таблица налогов показывает нагрузку от бизнеса, а не все основания пенсионного обеспечения.
