В этой статье:
От чего зависит перечень отчетов
Универсального списка нет. Один ликвидатор сдает несколько форм, другой готовит полный комплект бухгалтерской, налоговой и кадровой отчетности. На перечень влияют:
- порядок ликвидации: упрощенный или стандартный;
- велась ли хозяйственная деятельность;
- есть ли работники и выплаты физическим лицам;
- применяемая система налогообложения;
- наличие задолженности перед бюджетом, сотрудниками и кредиторами;
- статус в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП);
- наличие недвижимости или транспорта.
Определить порядок нужно до подачи документов: от него зависит, понадобятся ли ликвидационные балансы и какое заявление подавать.
Какие документы подают при разных видах ликвидации
| Вид ликвидации | Что подают |
|---|---|
| Упрощенная | Регистрационное заявление и отчетность, состав которой определяется налоговым режимом, выплатами физическим лицам и другими обязанностями ООО; статус МСП не заменяет проверку условий процедуры |
| Стандартная | Регистрационные документы, промежуточный и окончательный ликвидационные балансы, бухгалтерская отчетность, налоговые декларации по режиму и применимая отчетность по физическим лицам |
| Деятельность не велась | Бухгалтерская отчетность и обязательные налоговые формы; отсутствие деятельности учитывают при заполнении, а состав отчетности по физическим лицам определяют отдельно |
Если компания несколько лет не работала, обязанность сдавать формы сохраняется. Отсутствие деятельности не означает, что все отчеты автоматически будут нулевыми: состав форм и их показатели рассматривают отдельно.
Ликвидационные балансы
При стандартной процедуре составляют промежуточный и окончательный ликвидационные балансы.
Промежуточный ликвидационный баланс
Его составляют после окончания срока, в течение которого кредиторы могут предъявить требования, и утверждают участники общества. В балансе отражены:
- перечень имущества;
- дебиторская задолженность;
- кредиторская задолженность;
- требования кредиторов;
- денежные средства.
Баланс показывает финансовое состояние ООО до завершения расчетов.
Окончательный ликвидационный баланс
Его составляют после расчетов с кредиторами. Он отражает имущество, оставшееся после исполнения обязательств. Подготовку баланса отделяют от проверки фактического завершения расчетов.
Если после утверждения промежуточного баланса обнаружилась неучтенная задолженность, баланс корректируют, долг погашают и только затем переходят к следующему этапу.
Состав балансов при стандартной процедуре не следует автоматически переносить на упрощенную. Перечень отчетности также не подтверждает право на упрощенный порядок: выбор процедуры зависит от условий ее применения, включая состояние расчетов с кредиторами.
Налоговая отчетность
В финальный набор входят все декларации, которые организация обязана представлять по своему режиму.
| Режим или обстоятельство | Что сдается |
|---|---|
| УСН | Декларация по УСН за период до прекращения деятельности |
| Общая система | Декларация по налогу на прибыль |
| Плательщик НДС | Декларация по НДС |
| Есть имущество, облагаемое налогом, и обязанность представить декларацию | Декларация по налогу на имущество |
| Есть выплаты физическим лицам, отражаемые в расчете | 6-НДФЛ |
| Есть обязанность по отчетности о взносах и застрахованных лицах | Расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения |
Обозначение периода при ликвидации зависит от конкретной формы. Код из декларации по УСН нельзя автоматически переносить в декларацию по НДС или расчет 6-НДФЛ. При подготовке отчета сопоставляют название формы, охватываемый период и порядок ее заполнения. Ошибка в коде может привести к неверному обозначению периода, за который организация отчитывается.
Отчетность по сотрудникам
6-НДФЛ и РСВ
В 6-НДФЛ учитывают выплаты физическим лицам, включая относящиеся к расчету суммы окончательного расчета с работниками, компенсацию за неиспользованный отпуск и удержанный НДФЛ. Отсутствие штатных сотрудников не заменяет анализ выплат другим физическим лицам. Для РСВ отдельно определяют обязанность представить расчет: она не сводится к наличию работников на дату ликвидации.
ЕФС-1
Состав сведений зависит от обстоятельств организации. Отдельно рассматривают:
- сведения о трудовой деятельности;
- сведения о страховом стаже;
- сведения о взносах на накопительную пенсию;
- данные о взносах на случай травматизма.
Эти сведения не следует объединять в один универсальный набор для каждого ООО: состав отчетности зависит от того, какие обязанности есть у организации.
Перед подготовкой окончательного пакета полезно сверить расчеты с налоговой инспекцией и СФР. Сверка расчетов и подготовка отчетности — отдельные задачи: наличие заполненного отчета не показывает, исполнены ли соответствующие обязательства.
Статистика
Статистическая отчетность — отдельный блок подготовки к ликвидации. Через сервис Росстата определяют формы, относящиеся к конкретному ООО, и их сроки. Перечень зависит от того, какие статистические наблюдения распространяются на организацию; ликвидация не служит основанием автоматически исключать этот блок из плана отчетности.
Сроки
В графике ликвидации разграничивают сроки представления отчетности и этапы подготовки регистрационных документов. Дата составления баланса или подачи заявления не заменяет срок конкретной декларации либо расчета. Для налоговой, бухгалтерской, кадровой и статистической отчетности ведут отдельные позиции графика.
| Документ или блок отчетности | Что учитывать в графике |
|---|---|
| Налоговые декларации | Применяемый режим, период декларации и срок соответствующей формы |
| 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения | Состав выплат и сведений, охватываемый период и срок каждого отчета |
| Промежуточный ликвидационный баланс | Окончание срока предъявления требований кредиторами и утверждение баланса участниками |
| Окончательный ликвидационный баланс | Завершение расчетов с кредиторами |
| ЕФС-1 | Состав применимых сведений и сроки их представления |
| Статистическая отчетность | Перечень форм для ООО и сроки каждой формы |
В рабочем графике рядом с названием отчета фиксируют период, срок отправки и статус подготовки. Регистрационные действия учитывают отдельно: это позволяет не подменять сроки разных форм одной общей датой завершения ликвидации.
Частые ошибки и их последствия
| Ошибка | Последствие для подготовки документов |
|---|---|
| Все отчеты запланированы на одну дату | В графике не учтены отдельные сроки налоговой, кадровой и статистической отчетности |
| Неверный код отчетного периода | В форме неправильно обозначен период, за который отчитывается ООО |
| Право на упрощенную процедуру определено только по статусу МСП | Не учтены другие условия выбора порядка ликвидации |
| Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ | Регистрационные данные не соответствуют сведениям о компании |
| Не подготовлен баланс на соответствующем этапе стандартной процедуры | Отсутствует документ о состоянии имущества и обязательств на этом этапе |
| Не учтен применимый блок ЕФС-1 | В перечне отчетности пропущены сведения, которые организация обязана представить |
Перед отправкой формы проверяют по применимым контрольным соотношениям ФНС. Отдельно сопоставляют показатели деклараций и бухгалтерских документов: расхождения нужно рассмотреть до отправки отчетности.
Чек-лист перед подачей пакета
- Принято решение о ликвидации.
- Опубликованы сведения о ликвидации.
- Уведомлены кредиторы.
- Подготовлен перечень налоговых деклараций по режиму с периодами и сроками отправки.
- Отдельно рассмотрены 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения с учетом обязанностей ООО.
- В перечень включены применимые сведения ЕФС-1.
- Подготовлен и утвержден промежуточный ликвидационный баланс (стандартная процедура).
- Произведены расчеты с кредиторами.
- Подготовлен окончательный ликвидационный баланс (стандартная процедура).
- Проверено состояние расчетов с бюджетом.
- Все документы подписаны уполномоченным лицом.
Ответы на частые вопросы
Нужно ли сдавать отчетность, если ООО не работало несколько лет?
Да. Отсутствие деятельности не отменяет обязанности по применимым декларациям и бухгалтерской отчетности. Нулевые формы не выбирают автоматически: сначала определяют, какие отчеты относятся к ООО и какие показатели в них отражаются. Отдельно рассматривают выплаты директору и другим физическим лицам, а также обязанности по отчетности о взносах и застрахованных лицах.
Можно ли перейти на упрощенную ликвидацию после начала стандартной?
Возможность выбора процедуры зависит от положения ООО и этапа уже начатой ликвидации. Нельзя исходить только из наличия статуса МСП или переносить перечень документов упрощенного порядка на начатую стандартную процедуру. Для подготовки отчетности сначала фиксируют применяемый порядок, затем отделяют регистрационные документы от налоговых, бухгалтерских и кадровых форм.
Что делать, если после утверждения промежуточного баланса нашли долг?
Баланс корректируют, долг погашают и только потом переходят к окончательному балансу. Неучтенная задолженность меняет сведения об обязательствах компании и состоянии расчетов с кредиторами. Поэтому подготовку окончательного баланса связывают с фактическим завершением расчетов, а не только с тем, что промежуточный документ уже был составлен и утвержден.
Можно ли подать документы через представителя?
При участии представителя отдельно рассматривают полномочия на подписание документов и на их подачу. Готовый комплект отчетности не решает эти вопросы автоматически: регистрационные заявления и отчеты могут относиться к разным действиям. В подготовке пакета разграничивают, кто подписывает каждый документ, кто его направляет и каким способом оформляется подача.
Освобождает ли ликвидация от статистической отчетности?
Ликвидация не означает, что статистические формы можно автоматически убрать из перечня отчетности. Через сервис Росстата определяют формы, относящиеся к конкретному ООО, и их сроки. Статистику включают в отдельный блок рабочего графика: перечень налоговых деклараций и отчетов по сотрудникам не показывает, какие статистические обязанности есть у организации.
Нужно ли подавать 6-НДФЛ, если сотрудников не было?
Отсутствие сотрудников не дает универсального ответа. Для 6-НДФЛ рассматривают выплаты физическим лицам, а не только наличие штатных работников. Если таких выплат не было, расчет не требуется по этому основанию. Обязанности по РСВ, персонифицированным сведениям и ЕФС-1 рассматривают отдельно: вывод по 6-НДФЛ нельзя автоматически переносить на другие формы.
