В этой статье:
Три сценария ухода с АУСН
| Ситуация | Когда можно перейти на другой режим | Что подать |
|---|---|---|
| Вы планируете добровольно отказаться от АУСН с начала следующего года | С 1 января следующего года с учетом ограничения для перешедших с УСН или НПД | Уведомление об отказе от АУСН не позднее 31 декабря текущего года; для УСН — также уведомление о переходе |
| Вы перешли на АУСН с УСН или НПД в середине года | Не раньше чем через 12 календарных месяцев с даты начала АУСН | Уведомления об отказе от АУСН и выборе нового режима; порядок зависит от даты старта АУСН |
| Вы утратили право на АУСН из-за нарушения условий | С 1 числа месяца, в котором допущено нарушение | Уведомление об утрате права не позднее 15 числа следующего месяца; одновременно оформите переход на УСН, если выбираете ее |
Выбор между сценариями определяет дата начала АУСН и причина отказа. Правила смены режима установлены Законом № 17-ФЗ. При добровольном отказе с начала следующего года соблюдают срок 31 декабря, а при переходе с УСН или НПД в середине года — также 12-месячное ограничение.
Добровольный отказ: порядок действий
- Запросите у уполномоченного банка реестр доходов и расходов за весь период АУСН. На АУСН нет книги учета: налоговая получает данные от банка, кассы и оператора электронной площадки. После прекращения режима банк может ограничить доступ к архиву, поэтому выгрузку делайте заранее, до подачи уведомления.
- Выберите новый режим. Сравните УСН, ОСНО и ЕСХН по реальным цифрам: доходам, расходам, входному НДС, числу сотрудников. Если выбранная УСН окажется невыгодной, сменить ее можно будет только с 1 января следующего года.
- Подготовьте уведомления. Оформите отказ от АУСН. Для перехода на УСН применяется форма № 26.2-1. Проверьте ИНН, наименование и выбранный объект налогообложения до отправки.
- Отправьте уведомление об отказе от АУСН не позднее 31 декабря. Оно подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию. Для применения УСН подайте также уведомление № 26.2-1: при подаче через личный кабинет его подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
- Сохраните подтверждение. Квитанция о приеме или отметка налогового органа понадобятся, если в начале года возникнут вопросы о применяемом режиме.
- Подготовьте учет к 1 января. С первого дня применения УСН организуйте ведение книги учета доходов и расходов и сохранение первичных документов.
Подпись электронной подписью требует действующего сертификата УКЭП. Если срок сертификата истекает в конце года, выпустите новый заранее, иначе уведомление можно не успеть подать в декабре.
Что учесть при выборе даты подачи
Подавать уведомление в последние дни декабря рискованно: технические сбои и проверка подписи занимают время. Практичнее направить документ заранее и дождаться подтверждения приема.
Вынужденный переход: когда право на АУСН теряется
Право на режим утрачивается с начала месяца, в котором нарушено хотя бы одно условие. Основные причины:
- годовой доход превысил 60 млн рублей (учитываются текущий и предшествующий годы);
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей (для организаций);
- численность работников превысила 5 человек; учитываются также исполнители по договорам ГПХ и внешние совместители;
- начата деятельность, запрещенная на АУСН;
- открыт счет в банке, не входящем в перечень уполномоченных.
Уведомить налоговую об утрате права нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем нарушения. Одновременно оформите переход на УСН, если соответствуете ее условиям и выбираете этот режим. Если переход на другой спецрежим не оформлен, после утраты права применяется ОСНО. Вместе с этим появляются обязанности по НДС и налогу на прибыль или НДФЛ.
Пример. В мае доход компании превысил 60 млн рублей. Право на АУСН утрачено с 1 мая. Не позднее 15 июня нужно уведомить налоговую об утрате права. Если своевременно оформлен переход на УСН и соблюдены ее условия, УСН применяется с 1 мая. Доходы и расходы начиная с этой даты учитывают уже по новому режиму.
Нарушение условий не всегда выявляется самим налогоплательщиком: налоговая может обнаружить его по данным банка и кассы и направить уведомление об утрате права. Не дожидайтесь этого: отслеживайте оборот, численность и открытие счетов ежемесячно.
Можно ли вернуться на АУСН после вынужденного ухода
В общем случае переход на АУСН возможен с 1 января следующего года, при условии что вы соответствуете всем требованиям. Налоговая учитывает доход и за текущий, и за прошлый год, поэтому после превышения лимита в 60 млн рублей вернуться в следующем году нельзя. Для возврата должны соблюдаться также остальные условия режима, включая ограничения по численности и обслуживанию в уполномоченных банках.
Куда перейти: УСН, ОСНО или ЕСХН
УСН позволяет работать с доходами и численностью выше ограничений АУСН. Ключевые различия двух режимов в 2026 году:
| Параметр | АУСН | УСН |
|---|---|---|
| Предельный годовой доход | 60 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| Численность работников | до 5 человек | до 130 человек |
| Территория | Только регионы из списка ФНС | Вся Россия |
| Банк | Только уполномоченный банк | Любой |
| Страховые взносы за работников | Освобождение от основных страховых взносов | Уплачиваются |
| НДС | По общему правилу не уплачивается | Освобождение при соблюдении условий по доходу; в 2026 году порог — 20 млн ₽. При уплате НДС доступны 5 %, 7 % без вычета или общие ставки с вычетом |
| Учет и отчетность | Налоги считает ФНС по данным банка и кассы | Книга учета, декларация |
НДС на УСН после перехода
С 1 января 2026 года плательщиком НДС на УСН становится тот, чей годовой доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, освобождение действует автоматически с начала 2026 года. Уведомление об освобождении подавать не нужно, счета-фактуры выставлять не нужно, декларацию по НДС сдавать не нужно.
При возникновении обязанности платить НДС выбор такой:
- ставки 5 % или 7 % без права на вычет входного НДС;
- общая ставка 22 % (или 10 %, 0 % для отдельных товаров) с правом на вычет.
На АУСН вычет входного НДС невозможен, а налог поставщиков входит в расходы. Для бизнеса с высокой долей материальных затрат с НДС вариант с 22 % и вычетом может оказаться выгоднее.
Условный пример. Выручка за год, включая НДС 22 %, составила 40 млн рублей, сумма входного НДС, доступного к вычету, — 5 млн рублей. НДС с реализации: 40 млн / 1,22 × 22 % ≈ 7,2 млн рублей. НДС к уплате после вычета: 7,2 − 5 ≈ 2,2 млн рублей. На АУСН по общему правилу НДС с реализации платить не нужно, но те же 5 млн рублей входного налога остаются в затратах. Какой режим выгоднее в итоге, зависит от объекта налогообложения, доли расходов и ставки взносов.
Когда подойдет УСН «доходы минус расходы»
У организации с большими затратами на товары, аренду, логистику и подрядчиков база по объекту «доходы минус расходы» уменьшается на учитываемые расходы. Компаниям с выручкой выше 60 млн рублей УСН доступна с запасом до 490,5 млн рублей в 2026 году. На АУСН при таком обороте остаться нельзя.
ОСНО и ЕСХН
На ОСНО по общему правилу уплачивается НДС, а налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП) считается по общим правилам. ОСНО рассматривают, когда покупатели требуют счета-фактуры с НДС и вычетов или когда оборот превысил лимиты УСН. ЕСХН доступен сельхозпроизводителям при соблюдении его условий. Конкретные ограничения этого режима сверяйте до подачи уведомления.
Переходные доходы и расходы при уходе на ОСНО
Организация, переходящая с АУСН на общий режим с налогом на прибыль по методу начисления, переносит неоплаченные операции в месяц перехода:
| Что учитывается | Как отражается |
|---|---|
| Доходы от реализации в период АУСН, не оплаченные до перехода | Включаются в доходы по налогу на прибыль в месяце перехода |
| Расходы на приобретение товаров, работ, услуг и имущественных прав в период АУСН, не оплаченные до перехода | Включаются в расходы по налогу на прибыль в месяце перехода |
| Расходы, уже учтенные при расчете налога на АУСН | Повторно при расчете базы на новом режиме не учитываются |
При переходе составьте список актов и накладных с отсрочкой оплаты на дату смены режима и разнесите операции по новому учету. Отдельно отметьте расходы, уже учтенные на АУСН, чтобы не включить их в налоговую базу повторно.
НДФЛ и отчетность после смены режима
На АУСН работодатель не сдает большинство отчетов, а после перехода обязанности возвращаются. Работодатель как налоговый агент самостоятельно исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с выплат работникам. Это касается и выплат, начисленных за время АУСН, но выданных уже после смены режима, например заработной платы за декабрь, выплаченной в январе. В таком случае нужно подать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ, а также организовать учет и отчетность по новому режиму.
Для работников на АУСН пенсионные права сохраняются: часть налога по режиму направляется в СФР из федерального бюджета и идет на формирование баллов и стажа. После перехода взносы за работников уплачиваются обычным порядком.
Типичные ошибки при отказе от АУСН
- Игнорирование ограничений по дате перехода. При добровольном отказе с начала следующего года соблюдают срок уведомления, а после перехода с УСН или НПД в середине года — также ограничение в 12 календарных месяцев.
- Пропуск срока 31 декабря. Для добровольного отказа с 1 января следующего года уведомление нужно подать не позднее этой даты.
- Неверное количество работников. Лимит в 5 человек считают и по ГПХ, и по совместителям. Из-за этого право на режим теряют неожиданно для самого бизнеса.
- Открытие счета в неуполномоченном банке. Этого достаточно, чтобы потерять АУСН с начала месяца.
- Нет выгрузки данных из банка. После прекращения режима доступ к реестру может быть ограничен.
- Не перенесены неоплаченные операции при переходе на ОСНО.
- Выбор УСН без расчета НДС. В 2026 году доход за предыдущий год выше 20 млн рублей исключает освобождение по этому основанию, а ставки 5 % и 7 % не дают права на вычет.
- Неточности в уведомлении. Перед отправкой формы № 26.2-1 сверьте реквизиты и выбранный объект налогообложения.
Ответы на частые вопросы
Можно ли перейти с АУСН на УСН в середине года?
При утрате права на АУСН УСН можно применять с 1 числа месяца нарушения, если своевременно оформлен переход и соблюдены условия УСН. Для добровольного отказа с начала следующего года уведомление подают не позднее 31 декабря. Если вы пришли на АУСН с УСН или НПД в середине года, дополнительно действует запрет на смену режима в течение 12 календарных месяцев.
Что будет, если я перешел на АУСН с УСН в середине года, но режим не подошел?
После перехода с УСН или НПД нельзя добровольно менять режим в течение 12 календарных месяцев с даты начала АУСН. Например, при старте с 1 марта 2026 года ограничение действует до истечения этого срока в марте 2027 года. Дату добровольного перехода согласуйте с инспекцией с учетом даты начала АУСН; до завершения ограничения отказаться от режима по своему желанию нельзя.
Что если я пропустил 15 число после превышения лимита?
Сообщите налоговой об утрате права и оформляйте переход на УСН без дальнейшей задержки, если выбираете ее и соответствуете условиям. Пока переход на другой спецрежим не оформлен, после утраты права применяется ОСНО с начала месяца нарушения. Если уведомление об утрате права уже направила ФНС, учитывайте дату его получения при оформлении перехода: для такой ситуации предусмотрен отдельный срок.
Нужно ли доплачивать налоги за месяцы работы на АУСН после ухода?
При вынужденном уходе граница между режимами проходит по началу месяца нарушения. Например, если лимит превышен в мае, с 1 мая действует новый режим, а предшествующие месяцы остаются периодом АУСН. Налог по АУСН рассчитывает ФНС по полученным данным. При переходе организации на ОСНО с методом начисления неоплаченные доходы и расходы учитывают в месяце перехода.
Могу ли я работать на АУСН, если покупатели требуют НДС в документах?
АУСН по общему правилу освобождает от НДС с реализации и не позволяет принять входной НДС к вычету. Если ключевым клиентам нужны сделки с НДС, сравните УСН с общими ставками НДС и ОСНО. При расчете нагрузки учитывайте входной налог поставщиков: на УСН при общих ставках возможен вычет, а при специальных ставках 5 % и 7 % права на него нет.
Как подтвердить расходы за наличные на АУСН?
Расходы, оплаченные наличными, нельзя отразить в личном кабинете АУСН без кассового чека. Сохраните чеки и другие первичные документы вместе с выгрузкой банковских операций. При смене режима разделите расходы, уже учтенные на АУСН, и остальные затраты: повторное включение учтенных расходов в базу нового режима недопустимо. Одна запись в книге учета не заменяет документы по операции.
Можно ли вернуться на АУСН позже?
В общем случае вернуться можно с 1 января следующего года при соблюдении условий режима. Налоговая учитывает доход за текущий и предыдущий годы, поэтому превышение лимита в 60 млн рублей препятствует возврату в следующем году. Также должны соблюдаться ограничения по численности работников и другие требования АУСН. Перед возвратом оцените причину прежнего ухода, чтобы нарушение не повторилось.
Нужна ли электронная подпись для подачи уведомления?
Для подачи уведомления о переходе на УСН по форме № 26.2-1 через личный кабинет применяется усиленная квалифицированная электронная подпись. Уведомление об отказе от АУСН подают электронно через личный кабинет или уполномоченный банк. Проверьте срок действия сертификата заранее и сохраните подтверждение приема каждого документа: отправка отказа и оформление УСН решают разные задачи.
