В этой статье:
С какого месяца можно применять АУСН
Дата старта зависит от того, на каком режиме бизнес работает сейчас.
| Текущая ситуация | Дата перехода или срок выбора режима |
|---|---|
| ИП или ООО на УСН | С начала любого месяца, а не только с 1 января |
| Самозанятый (НПД) | С начала любого месяца |
| Вновь созданные ИП и ООО | Уведомление о выборе режима — не позднее 30 календарных дней после постановки на учет |
Уведомление подают заранее: чтобы начать применять режим с нужного месяца, подайте его до начала этого месяца. Например, при переходе с 1 июля уведомление направляют до конца июня. Дата старта указывается в самом уведомлении. Для перехода с 1 января уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года.
ФНС разбирает и такой случай: ООО на УСН «доходы минус расходы» стало плательщиком НДС по ставке 5%, а с 2026 года эта ставка перестала быть выгодной. Организация вправе перейти на АУСН с мая 2026 года при соблюдении лимита доходов (60 млн руб. за 2025 год) и других ограничений. Обязанность применять пониженные ставки НДС 5% и 7% в течение 12 кварталов подряд переходу не мешает.
Переход с УСН в середине года и НДС
На УСН обязанность платить НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения лимита доходов. В примере ФНС у ИП на УСН выручка за 2025 год составила 18 млн руб., в январе–марте 2026 года он получил 19 млн руб., а в апреле еще 10 млн руб. Доходы за январь–апрель составили 29 млн руб. и превысили лимит. Перейти на АУСН можно, например, с мая, подав уведомление до конца апреля.
Для планирования: если доходы приближаются к лимиту для НДС на УСН, уведомление об АУСН нужно подать заранее, чтобы режим начался до возникновения обязанности платить НДС.
Кто может перейти на АУСН: условия
Право на режим сохраняется только при одновременном выполнении всех условий.
| Критерий | Лимит или требование |
|---|---|
| Доходы | Не более 60 млн руб. в год. Лимит действует и в году перехода, и в предшествующем году. При переходе с УСН в середине года доходы считаются нарастающим итогом с начала календарного года |
| Численность | Средняя численность — не более 5 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн руб. (для организаций) |
| Доля других организаций в уставном капитале ООО | Не более 25% |
| Филиалы и обособленные подразделения | Их быть не должно. У ИП обособленных подразделений не бывает: дополнительные магазины и пункты выдачи вне места регистрации переходу не мешают |
| Регион | Регистрация в регионе-участнике эксперимента: для ООО важен юридический адрес, для ИП — место жительства. Вести бизнес и продавать можно по всей России |
| Банк | Расчетный счет только в банке из реестра уполномоченных банков ФНС |
| Зарплата | Только безналичная |
| Совмещение | АУСН нельзя совмещать с другими режимами |
Если планируете переход с 2027 года, ориентируйтесь на выручку за 2026 год: она должна уложиться в 60 млн руб.
Эксперимент по АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Применять режим можно до окончания эксперимента при соблюдении условий.
Не все виды деятельности совместимы с АУСН. Посредники (агенты, комиссионеры, поверенные) режим применять не могут, но продавцы и заказчики, работающие через таких посредников, например через маркетплейс по агентскому договору, могут применять АУСН при соблюдении остальных условий.
Регионы
Список субъектов РФ, где действует АУСН, и даты ее введения опубликованы на сайте ausn.nalog.gov.ru. В разных регионах режим вводился в разное время: например, в Татарстане и Калужской области с 01.07.2022, в Краснодарском крае с 01.01.2025, в Приморском крае с 01.09.2025, в Башкортостане и Красноярском крае с 01.01.2026. Если ваш регион присоединился позже, перейти можно только с даты его включения в эксперимент.
Порядок перехода: пошаговая инструкция
- Проверьте соответствие условиям. Сверьте выручку (за прошлый год и накопительным итогом за текущий), численность, остаточную стоимость основных средств, структуру владения, наличие филиалов, регион и виды деятельности.
- Откройте счет в уполномоченном банке. Банк должен входить в реестр ФНС. Он передает в налоговую данные о движении денег, комиссиях и выплатах физлицам и выполняет функции налогового агента по НДФЛ.
- Завершите применение ПСН, если используете ее. АУСН несовместима с патентной системой. При прекращении деятельности по патенту подают заявление, после чего налоговая пересчитывает его стоимость. Переход на АУСН не позволяет продолжать применение действующего патента.
- Переведите расчеты с персоналом на безнал. При необходимости подключите зарплатный проект в уполномоченном банке, соберите от сотрудников заявления с реквизитами счетов, оформите допсоглашения к трудовым договорам. Наличные выплаты и расчеты товарами и услугами на АУСН недопустимы; счета работодателя должны быть в уполномоченных банках.
- Подайте уведомление о переходе. Сделайте это в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в интернет-банке уполномоченного банка, если там есть такой сервис. Укажите дату начала применения режима и объект налогообложения.
- Настройте проверку разметки операций. После перехода банк передает данные в ФНС, а вы проверяете, правильно ли выделены поступления, которые доходом не являются: займы, переводы между собственными счетами.
Что с прежним режимом
Отдельно отказываться от УСН не нужно: при подаче уведомления об АУСН в электронной форме отказ от УСН оформляется одновременно. Налоговая сама фиксирует смену режима.
При переходе с 1 января декларация по УСН за предыдущий год подается в обычные сроки: до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП в году, следующем за последним годом на УСН.
Новый бизнес
Вновь созданные ИП и ООО уведомляют о выборе АУСН не позднее 30 календарных дней после постановки на учет. Требование об отказе от прежнего режима к вновь созданным компаниям не применяется.
Какую ставку выбрать
При подаче уведомления нужно выбрать объект налогообложения:
| Объект | Ставка | Особенности |
|---|---|---|
| Доходы | 8% | Налог считается от всех доходов |
| Доходы минус расходы | 20% | Предусмотрен минимальный налог 3% от доходов, в том числе при убытке |
Расчет ведет ФНС по данным банка и онлайн-касс; налог уплачивается через единый налоговый счет. Отдельно уведомление об исчисленных суммах подавать не нужно. При несогласии с расчетом можно представить в ФНС пояснения и документы, обосновывающие исправление.
Для сравнения объектов: налог с доходов = доходы × 8%; основной расчет для объекта «Доходы минус расходы» = (доходы − учитываемые расходы) × 20%. Ориентир для выбора: «доходы минус расходы» выгоднее, когда подтвержденные расходы заметно превышают 60% выручки. При меньшей доле расходов налог с объектом «Доходы» ниже. Для объекта «Доходы минус расходы» дополнительно учитывайте минимальный налог.
Какие налоги и платежи заменяет АУСН
ООО на АУСН по общему правилу не платит налог на прибыль и НДС. Налог на имущество организаций сохраняется для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Страховые взносы за работников, кроме взноса на травматизм, не начисляются. Отчетность сокращается, декларация по АУСН не подается. Для уплаты налога нужно обеспечить достаточное положительное сальдо ЕНС.
Ограничение: 12 месяцев на режиме
Организация или ИП, перешедшие на АУСН, не могут добровольно перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев. При планировании выхода учитывайте это ограничение, даже если режим оказался невыгодным. Порядок выхода и возврата на УСН подробно описан в материале про отказ от АУСН.
Когда право на АУСН теряется
Причины утраты: доходы выше 60 млн руб., численность свыше 5 человек, открытие обособленного подразделения, превышение предельной стоимости основных средств, доля других организаций выше 25%. Право прекращается с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение. С этой даты налоги рассчитывают по правилам режима, применяемого после утраты права на АУСН.
Типичные ошибки при переходе
- Уведомление подано после начала нужного месяца, и режим стартует позже.
- Продолжается применение ПСН: АУСН нельзя совмещать с патентной системой.
- Зарплата остается наличной или работодатель использует счет в банке вне реестра.
- Проверена только численность на дату перехода, хотя ограничение по средней численности нужно соблюдать и после него.
- Не проверена выручка предыдущего года: лимит 60 млн руб. действует и для нее.
- Не размечены операции, не являющиеся доходом, из-за чего налоговая завышает базу.
Ответы на частые вопросы
Можно ли перейти на АУСН посреди квартала?
Переход с УСН или НПД возможен с начала месяца, даже если это середина квартала. Например, для старта с 1 июля уведомление направляют до конца июня. Дожидаться следующего года упрощенцу не нужно. При этом лимит доходов проверяют за предыдущий год и нарастающим итогом за текущий: переход в середине года не обнуляет доходы для проверки ограничения.
Что делать, если одновременно применяются УСН и патент?
Отказ от УСН оформляется в том же электронном уведомлении о переходе на АУСН, отдельное заявление не требуется. Но это не решает вопрос с патентом: АУСН нельзя совмещать с ПСН. Применение патентной системы нужно завершить. Если прекращается сама деятельность по патенту, это оформляют заявлением; переход на АУСН не позволяет продолжать работу на действующем патенте.
Чем ограничены ИП с несколькими точками продаж?
У ИП нет обособленных подразделений, это понятие относится только к организациям. Магазины и пункты выдачи вне места регистрации не регистрируются как подразделения, поэтому ИП может применять АУСН при выполнении остальных условий закона № 17-ФЗ. Дополнительные точки не освобождают от соблюдения лимитов доходов и средней численности работников.
Можно ли применять АУСН, если регион не входит в эксперимент?
Для ООО значение имеет юридический адрес, для ИП — место жительства. Если регистрация в регионе-участнике, фактически работать и продавать можно по всей России. Если регион присоединился к эксперименту позднее, режим доступен с даты его включения. Дату введения АУСН по месту регистрации можно посмотреть в перечне на сайте ausn.nalog.gov.ru.
Можно ли вернуться на УСН, если АУСН не подошла?
Добровольно сменить режим в течение 12 календарных месяцев нельзя. Поэтому до перехода стоит сопоставить налог по выбранному объекту с прежней нагрузкой: неудобство режима не отменяет этого ограничения. Если право на АУСН утрачено из-за нарушения условий, действует иной порядок: он описан в отдельной статье про отказ и возврат.
Помешает ли переходу обязанность применять пониженные ставки НДС на УСН?
Нет. Обязанность применять пониженные ставки НДС 5% и 7% в течение 12 кварталов подряд не препятствует переходу. Главное — соблюсти лимит доходов и остальные ограничения режима. ФНС рассматривает такой переход для ООО на УСН: доходы за предыдущий год должны укладываться в 60 млн руб., а смену режима оформляют уведомлением с выбранной датой начала применения АУСН.
Можно ли принимать оплату через эквайринг и онлайн-платежи?
Да. Выручку от таких платежей зачисляют на расчетный счет в уполномоченном банке. Сведения об оплатах ФНС получает от банка и онлайн-кассы. Переводы между собственными счетами доходом не считаются. При проверке банковской разметки отделяйте такие переводы от поступлений покупателей, чтобы они не попали в расчет налоговой базы.
