Прежде чем начать заполнение декларации по УСН за прошедший 2023 год, стоит обратить внимание на произошедшие изменения в данной сфере. Они отражены в Приказе ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Одним из наиболее важных моментов, которые необходимо учесть для корректной подачи декларации, является точное соблюдение указанных сроков. Для индивидуальных предпринимателей и организаций эти сроки не одинаковы. Так, ИП следует предоставить свою декларацию до 25 апреля 2024 года включительно, а организации обязуются сделать это не позже 25 марта.
В этом году не будет таких ситуаций, когда крайняя дата сдачи декларации выпадает на праздничный или нерабочий день, из-за чего срок сдачи меняется. Так, 25 марта и 25 апреля становятся зафиксированными окончательными датами сдачи.
Лица, работавшие на УСН, но прекратившие свою деятельность, предоставив уведомление об этом, должны произвести оплату налоговых обязательств до 28 числа следующего после прекращения функционирования организации месяца.
В ситуации, когда человек лишился права использовать упрощенный режим налогообложения, он должен рассчитывать период, в который необходимо произвести уплату налогов до 28 числа месяца, следующего после квартала, когда было потеряно право. Авансовые платежи по налогу должны быть уплачены до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При нарушении сроков подачи декларации налогоплательщику может грозить штраф — 5% от неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. Кроме того, размер штрафа не может быть менее 1 000 рублей и более 30% от суммы всего налога. Также при значительном отклонении от сроков подачи декларации может произойти блокировка банковского счета.
Вы можете воспользоваться сервисом Контур.Бухгалтерия, чтобы быстро и корректно заполнить декларацию по УСН, а также другие отчетности.
Налогоплательщик имеет возможность подать электронную декларацию, также если численность работников организации менее 100 человек, существует альтернатива ее подачи в бумажном формате. ИП может подать декларацию непосредственно по месту жительства, а организация должна сделать это по месту своего пребывания.
При заполнении декларации на УСН «Доходы» заполняются следующие ее разделы: титульный лист, раздел 2.1.1 и 1.1. Если произведена уплата торгового сбора также заполняется раздел 2.1.2. Если организацией были получены льготы от государства, например субсидия или грант в дополнение заполняется Раздел 3. На УСН «Доходы минус расходы» следует заполнить: титульный лист, раздел 2.2 и 1.2. При наличии целевых поступлений заполняется также Раздел 3. Если за отчетный период организация не вела какую-либо деятельность нет необходимости сдавать нулевую декларацию, но возможно придется сообщить в налоговую об отсутствии доходов и расходов.
Воспользуйтесь возможностью подготовки и отправки декларации, в том числе нулевой, с помощью сервиса Контур.Эльба.
Стоит уделить особое внимание разделу 2.1.1. в декларации по УСН «Доходы». В нем рассчитываются налоги и авансовые платежи за весь расчетный период. Итак, разберем по строкам, какие сведения и где следует прописать:
строка | сведения |
101 | Код признака применения налоговой ставки. В случае уплаты налога 6% на протяжении всего 2023 года пишется код «1». Если же налоговая ставка была 8% в результате превышения лимита, вписываем код «2» |
102 | Код признака налогоплательщика. Если ИП с сотрудниками указывается код «1», если без- «2» |
110-113 | Указывается сумма налогов за первый квартал, полугодие, 9 месяцев |
120-123 | Прописывается ставка налога |
124 | Вписывается обоснования для применения той или иной налоговой ставки |
130 | Указывается налоговый аванс за первый квартал |
131-133 | Пишутся последующие налоговые авансы |
140-143 | Прописываются выплаты, за счет которых можно уменьшить налоги на страховые взносы и оформление больничных |
Раздел 1.1. отчёта показывает сумму годового налога и авансовые платежи. Налог можно посчитать по следующей формуле: налог за весь период минус выплаты, уменьшающие авансовый платёж и минус сумма торгового сбора.
Кроме того, из общей суммы налога за год следует вычесть авансовые платежи, которые оплачивались на протяжении года. В строку 100 следует внести общую сумму доплаты годового налога по УСН. Если итоговый налог необходимо снизить, то его нужно прописать в строке под номером 110. Именно через эти две строки налоговые органы начисляют налог по итогам года в ЕНС. Чтобы избежать ошибок, необходимо правильно их заполнить.
Говоря об УСН «Доходы минус расходы», следует также описать заполнение раздела 2.2., в котором также как и на УСН «Доходы» ведется отчет внесения авансовых платежей на протяжении года.
Строка | сведения |
210-213 | Общие доходы |
220-223 | Общие расходы |
230 | Сумма убытков прошлых лет |
260-263 | Налоговая ставка |
264 | Обоснование налоговой ставки |
270-272 | Авансовые платежи |
273 | Совокупный налог за год |
280 | Сумма исчисленного минимального налога |
Чтобы правильно заполнить раздел 1.2. нужно произвести следующий расчет: исчисленный налог минус авансовые платежи. Аналогично упрощенной системе налогообложения «доходы», очень важно правильно вписать данные, связанные с налогом для погашения за весь налоговый период. Данная сумма прописывается в строке под номером 100, в случае если она подлежит доплате. В случае, когда сумма рассчитана на уменьшение налога, она будет прописана в строке под номером 110.
Необходимо также помнить, что для УСН «доходы минус расходы» расчет исходит из минимального налога, составляющего 1% от дохода без учета расходов. Эта сумма прописывается в строке под номером 120.
Также необходимо взять во внимание ситуации, когда налогоплательщик переезжает в регион, где предусмотрена иная налоговая ставка. В подобном случае необходимо обратить внимание на письмо Минфина РФ от 23.05.2023 № 03-11-09/46940. В нем говорится, что, в ситуации, когда организации или ИП предстоит переезд в регион с другой налоговой ставкой, налог будет исчисляться по той ставке, которая действовала в субъекте РФ в последний день налогового периода. Кроме того, рассчитывая налог необходимо учесть суммы предшествующих авансовых платежей. В этом случае налогоплательщику следует подавать декларацию по УСН в налоговую по месту нахождения в конкретный момент, однако потребуется указать код ОКТМО места, в котором ИП или организация состояла на налоговом учете на последний день налогового периода.