В этой статье:
Зачем повышают штрафы за налоговые нарушения
Законопроект № 617-9 правительство внесло в Госдуму 30 сентября 2026 года. Документ вносит изменения в части первую и вторую Налогового кодекса и затрагивает сразу несколько статей, по которым сегодня наказывают компании и предпринимателей за нарушения налогового учёта и отчётности.
Авторы инициативы объясняют рост санкций просто: действующие суммы штрафов, по их мнению, давно отстали от реальной экономической ситуации. В пояснительной записке указано, что новые нормы направлены на приведение размеров штрафов к их экономически оправданной величине. Проще говоря, фиксированные штрафы, установленные много лет назад, предлагается скорректировать с учётом накопившейся инфляции и изменившейся деловой среды.
Таблица: как изменятся штрафы по Налоговому кодексу
Повышение коснётся сразу нескольких видов нарушений — от просрочки постановки на учёт до ошибок в бухгалтерском и налоговом учёте. Вот как соотносятся старые и предлагаемые суммы.
| Нарушение | Статья НК РФ | Было | Станет |
|---|---|---|---|
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт | Ст. 116 | 10 000 руб. | 30 000 руб. |
| Ведение деятельности без постановки на учёт | Ст. 116 | 40 000 руб. | 121 000 руб. |
| Непредставление налоговой декларации (минимум) | Ст. 119 | 1 000 руб. | 2 600 руб. |
| Нарушение порядка подачи декларации в электронном виде | Ст. 119 | 200 руб. | 560 руб. |
| Грубое нарушение учёта доходов, расходов и объектов налогообложения (впервые) | Ст. 120 | 10 000 руб. | 28 000 руб. |
| То же нарушение повторно | Ст. 120 | 30 000 руб. | 83 000 руб. |
| Занижение налоговой базы (минимум) | Ст. 120 | 40 000 руб. | 111 000 руб. |
| Непредставление документов по запросу налоговой (за каждый документ) | Ст. 126 | 200 руб. | 560 руб. |
Кого коснётся повышение штрафов
Поправки касаются всех плательщиков без исключения — и организаций, и индивидуальных предпринимателей. Формально под удар попадает любой бизнес, который нарушит сроки постановки на учёт, забудет сдать декларацию, подаст её не в электронном виде, когда это обязательно, или допустит грубые ошибки в учёте доходов, расходов и объектов налогообложения.
На практике сильнее всего рост почувствуют небольшие компании и ИП: для них штраф даже в прежнем размере был ощутимым, а трёхкратное увеличение способно заметно ударить по бюджету, особенно если нарушение не единичное. Отдельно вырастает цена ошибки при занижении налоговой базы — минимальный штраф по этому основанию утраивается.
Когда вступят в силу новые штрафы
Пока это только законопроект: Госдума его не рассмотрела и не приняла. Правительство предлагает ввести новые размеры штрафов с 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования уже принятого закона. То есть точная дата зависит от того, как быстро документ пройдёт все чтения.
До вступления поправок в силу продолжают действовать текущие размеры санкций. Но готовиться к изменениям стоит заранее: пересмотреть внутренние процессы так, чтобы к началу 2027 года риск просрочек и ошибок в отчётности был сведён к минимуму.
Как бизнесу подготовиться к росту штрафов за налоговые нарушения
- Проверить, вовремя ли поданы заявления о постановке на учёт по всем площадкам и подразделениям.
- Свериться с календарём сдачи деклараций и уведомлений, чтобы не пропустить сроки.
- Убедиться, что отчётность, для которой обязательна электронная форма, действительно подаётся через интернет.
- Навести порядок в первичных документах и учёте доходов и расходов — грубые ошибки теперь обойдутся заметно дороже.
- Отвечать на запросы налоговой о представлении документов в срок, не дожидаясь напоминаний.
Снизить риск человеческой ошибки помогает автоматизация: сервисы для сдачи отчётности сами проверяют контрольные соотношения перед отправкой и напоминают о приближающихся сроках, а справочно-правовые системы отслеживают изменения в Налоговом кодексе, чтобы бухгалтер не узнавал о новых правилах постфактум.
Какие штрафы за налоговые нарушения действуют сегодня
Законопроект № 617-9 меняет суммы санкций лишь по части статей Налогового кодекса. Чтобы понимать реальную цену ошибки уже сейчас — и оценить, насколько вырастет риск после 2027 года, — стоит разобрать штрафы по каждой статье отдельно.
Статья 116 НК РФ — нарушение порядка постановки на учёт
За нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе — штраф 10 000 руб. Если компания или ИП вели деятельность вовсе без постановки на учёт, штраф жёстче: 10% от доходов, полученных за это время, но не менее 40 000 руб.
Статья 119 НК РФ — непредставление декларации
За декларацию (или расчёт по страховым взносам), поданную позже срока, — штраф 5% от неуплаченной по ней суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб. — даже если налог полностью уплачен, а декларация просто опоздала. Отдельно по статье 119.1 НК РФ наказывают за нарушение способа подачи — например, если отчёт сдан на бумаге, когда обязательна электронная форма: штраф 200 руб.
Статья 120 НК РФ — грубое нарушение правил учёта
Здесь размер штрафа зависит от последствий. Если грубые нарушения в учёте доходов, расходов и объектов налогообложения не привели к занижению налоговой базы, штраф составит 10 000 руб. за нарушения в рамках одного налогового периода и 30 000 руб., если они растянулись на несколько периодов. Если же нарушение привело к занижению налоговой базы — штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Статья 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата налога
Самая распространённая статья на практике: за неуплату или неполную уплату налога, сбора или страховых взносов из-за занижения базы, неправильного расчёта или других неправомерных действий — штраф 20% от неуплаченной суммы. Если налоговая докажет, что неуплата была умышленной, штраф удваивается до 40%.
Статья 123 НК РФ — ответственность налогового агента
Касается в первую очередь работодателей как налоговых агентов по НДФЛ. Если компания или ИП не удержали налог из выплат сотруднику либо удержали, но не перечислили его в срок, — штраф 20% от суммы, которая должна была быть удержана и (или) перечислена.
Статья 126 НК РФ — непредставление документов
За каждый документ, не представленный по требованию налогового органа в рамках проверки, — штраф 200 руб. При большом количестве запрошенных документов суммы складываются и могут оказаться куда выше штрафа за саму декларацию.
| Статья НК РФ | За что | Текущий штраф |
|---|---|---|
| Ст. 116 | Нарушение срока постановки на учёт | 10 000 руб. |
| Ст. 116 | Деятельность без постановки на учёт | 10% от дохода, не менее 40 000 руб. |
| Ст. 119 | Непредставление декларации в срок | 5% от налога за месяц просрочки, от 1 000 до 30% суммы |
| Ст. 119.1 | Нарушение способа подачи декларации | 200 руб. |
| Ст. 120 | Грубое нарушение учёта без занижения базы (1 период) | 10 000 руб. |
| Ст. 120 | То же нарушение, более одного периода | 30 000 руб. |
| Ст. 120 | Грубое нарушение учёта с занижением базы | 20% от налога, не менее 40 000 руб. |
| Ст. 122 | Неуплата налога (неумышленно) | 20% от неуплаченной суммы |
| Ст. 122 | Неуплата налога (умышленно) | 40% от неуплаченной суммы |
| Ст. 123 | Неудержание/неперечисление НДФЛ агентом | 20% от суммы к перечислению |
| Ст. 126 | Непредставление документа по запросу | 200 руб. за документ |
Пени и штраф: в чём разница
Эти два понятия часто путают, хотя по сути они разные. Пеня — не наказание, а компенсационная мера за просрочку уплаты налога: она начисляется за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы и растёт, пока долг не погашен. Для физлиц и ИП пеня считается по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за весь период просрочки. Для организаций — по ставке 1/300 за первые 30 календарных дней просрочки и по 1/150 начиная с 31-го дня, если просрочка не погашена.
Штраф — мера ответственности за само нарушение: несвоевременную сдачу декларации, грубые ошибки в учёте, неуплату налога и подобное. Это фиксированная сумма или процент, который не зависит от числа дней просрочки. Пеня и штраф не исключают друг друга: налоговая может взыскать и то и другое одновременно — пеню за сам факт просрочки платежа и штраф за нарушение, которое к ней привело, например по статье 122 НК РФ.
Как рассчитать сумму штрафа
Точной единой формулы для всех штрафов нет — расчёт зависит от статьи НК РФ, по которой квалифицировано нарушение. Разберём на примерах, как это работает на практике.
Непредставление декларации (ст. 119 НК РФ). Декларация опоздала на 2 месяца, неуплаченный по ней налог — 150 000 руб. Штраф — 5% от суммы за каждый месяц просрочки: 5% × 150 000 × 2 = 15 000 руб. Это меньше верхнего предела в 30% (45 000 руб.) и больше минимальных 1 000 руб., поэтому итоговый штраф — 15 000 руб.
Неуплата налога (ст. 122 НК РФ). Компания занизила налоговую базу, и налог недоплачен на 200 000 руб. Если умысла не доказано — штраф 20% от суммы: 40 000 руб. Если налоговая докажет умысел — 40%: 80 000 руб.
Деятельность без постановки на учёт (ст. 116 НК РФ). Доход за период работы без постановки на учёт составил 300 000 руб. 10% от этой суммы — 30 000 руб., но поскольку это меньше минимального порога в 40 000 руб., штраф составит именно 40 000 руб.
Готового универсального калькулятора эти примеры не заменяют: итоговая сумма зависит от того, докажет ли налоговая умысел, сколько периодов затронуло нарушение и есть ли основания для снижения штрафа. Проверить расчёт для конкретной ситуации удобнее вместе с бухгалтером или через сервис для сдачи отчётности, который сверяет контрольные соотношения до отправки и подсвечивает ошибки, которые иначе могли бы обернуться штрафом.
Кто отвечает за налоговое нарушение: ИП, компания или должностное лицо
Для ИП штрафы по НК РФ взыскиваются с самого предпринимателя — он выступает и налогоплательщиком, и ответственным лицом в одном лице, отдельной административной ответственности как у «должностного лица» для него не возникает.
Для организации ситуация иная: штраф по НК РФ платит сама компания как налогоплательщик, но за те же факты должностных лиц — как правило, руководителя или главного бухгалтера — могут отдельно привлечь к административной ответственности по КоАП РФ. Например: по ст. 15.5 КоАП РФ за нарушение срока сдачи декларации должностному лицу грозит предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.; по ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление документов для налогового контроля — от 300 до 500 руб. для должностного лица; по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухучёту — от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
Получается, что при проверке компания рискует дважды: сама организация платит штраф по НК РФ, а руководитель или главбух — отдельный административный штраф лично, из собственных средств.
Как снизить штраф за налоговое нарушение
Размер штрафа — не всегда окончательный приговор. Пункт 1 статьи 112 НК РФ приводит перечень смягчающих ответственность обстоятельств, и этот перечень открытый: налоговый орган или суд может признать смягчающим практически любой довод, если он обоснован. На практике чаще всего засчитывают: нарушение впервые, тяжёлое финансовое положение, признание вины и самостоятельное устранение ошибки до того, как её обнаружила проверка, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, добросовестное заблуждение из-за неоднозначной нормы закона.
По пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа обязаны уменьшить не менее чем в два раза от установленного кодексом. С 1 сентября 2026 года в эту норму вносится уточнение: если налоговый орган или суд устанавливает сразу несколько смягчающих обстоятельств, итоговое снижение может быть существеннее стандартного двукратного — вплоть до уменьшения суммы в 10 раз.
Заявлять о смягчающих обстоятельствах можно уже на стадии письменных возражений на акт налоговой проверки — для этого не обязательно сразу идти в суд. Если налоговый орган доводы не принял, добиться снижения штрафа можно через арбитражный суд: практика по таким спорам обширная, и суды регулярно уменьшают санкции, когда видят, что нарушение разовое, не привело к реальным потерям бюджета или исправлено самим налогоплательщиком.
Когда за неуплату налогов наступает уголовная ответственность
Пока недоимка укладывается в рамки налогового штрафа, дело ограничивается санкциями по НК РФ. Но если сумма неуплаченных налогов, сборов или страховых взносов за период в пределах трёх финансовых лет подряд достигает крупного или особо крупного размера, в силу вступает уже Уголовный кодекс.
Для физлиц и ИП действует статья 198 УК РФ: крупным размером считается сумма свыше 2,7 млн руб., особо крупным — свыше 13,5 млн руб. Для организаций — статья 199 УК РФ, где пороги выше: крупный размер — свыше 18,75 млн руб., особо крупный — свыше 56,25 млн руб. По ст. 199 УК РФ отвечает не сама компания, а конкретные ответственные лица — обычно руководитель и (или) главный бухгалтер, если доказано, что они участвовали в уклонении.
Наказание по этим статьям — от штрафа в сотни тысяч рублей до лишения свободы: до 3 лет по ст. 198 УК РФ при особо крупном размере и до 6 лет по ст. 199 УК РФ, если установлен особо крупный размер или сговор группы лиц. При этом примечания к обеим статьям дают шанс избежать уголовного преследования: если недоимку, пени и штраф погасить полностью до назначения судебного заседания и нарушение совершено впервые, от уголовной ответственности освобождают.
Как и куда платить штраф: КБК и единый налоговый счёт
С 2023 года штрафы, как и большинство налогов, сборов, страховых взносов и пеней, уплачиваются не отдельными платёжками с собственным КБК для каждого вида санкции, а через единый налоговый платёж (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Для перечисления денег на ЕНС используется один общий КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510, указывать отдельный код именно для штрафа не нужно.
Поступившие на ЕНС деньги налоговая распределяет сама, в очерёдности, установленной статьёй 45 НК РФ: сначала погашается недоимка — начиная с самой старой, затем текущие налоги, авансовые платежи и страховые взносы, после них — пени, затем проценты и в последнюю очередь — штрафы. Это значит, что если на счёте не хватает денег на всё сразу, штраф будет закрыт в числе последних.
Проверить, как именно распределились деньги и не осталось ли задолженности по штрафу, можно в личном кабинете налогоплательщика или в сервисе для сдачи отчётности — например, Контур.Экстерн показывает актуальное сальдо ЕНС и присланные требования, чтобы не пропустить момент, когда нужно доплатить.
Частые вопросы о повышении штрафов за налоговые нарушения
Это уже закон или только проект?
Пока это законопроект № 617-9, который правительство внесло в Госдуму 30 сентября 2026 года. Депутаты его ещё не рассмотрели, действующие размеры штрафов продолжают применяться без изменений.
Когда вступят в силу новые штрафы за налоговые нарушения?
Разработчики предлагают дату 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официальной публикации принятого закона. Точный срок станет известен после прохождения всех чтений в Госдуме.
На сколько вырастет штраф за непредставление декларации?
Минимальный штраф по статье 119 НК РФ предлагается поднять с 1 000 до 2 600 рублей, а за нарушение порядка электронной подачи декларации — с 200 до 560 рублей.
Изменятся ли штрафы за грубые ошибки в учёте?
Да, штраф за грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения вырастет с 10 000 до 28 000 рублей за первое нарушение и с 30 000 до 83 000 рублей за повторное. Минимальный штраф за занижение налоговой базы увеличится с 40 000 до 111 000 рублей.
Кого коснутся новые штрафы за налоговые нарушения?
Изменения касаются всех организаций и индивидуальных предпринимателей — любого бизнеса, который ведёт налоговый учёт и сдаёт отчётность в ФНС.
Чем пеня отличается от штрафа?
Пеня — это не наказание, а компенсация за каждый день просрочки уплаты налога, она начисляется автоматически и растёт, пока долг не погашен. Штраф — мера ответственности за само нарушение (например, несвоевременную сдачу декларации или неуплату налога), фиксированная сумма или процент. Налоговая вправе взыскать и то и другое одновременно: пеню — за просрочку платежа, штраф — за нарушение, которое к ней привело.
Можно ли снизить штраф за налоговое нарушение?
Да. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается не менее чем в два раза, а при нескольких таких обстоятельствах — существеннее. Для этого нужно подать возражения на акт проверки или обратиться в суд, подробнее — в разделе про смягчающие обстоятельства выше.
Что будет, если не заплатить штраф?
Налоговая выставит требование об уплате, а если оно останется без исполнения — спишет сумму со счетов компании или ИП в бесспорном порядке, а при нехватке денег обратит взыскание на имущество. Пока долг не погашен, на него продолжают начисляться пени.
С какой суммы долга по налогам начинается уголовная ответственность?
Для ИП и физлиц — от 2,7 млн руб. неуплаченных налогов за три финансовых года подряд (крупный размер по ст. 198 УК РФ), для организаций — от 18,75 млн руб. (крупный размер по ст. 199 УК РФ). Суммы выше этих порогов переводят дело из налоговой плоскости в уголовную.
Кто платит штраф — компания или директор лично?
Штраф по Налоговому кодексу платит сам налогоплательщик — организация или ИП. Но за те же факты должностных лиц компании (обычно руководителя или главного бухгалтера) может отдельно оштрафовать по КоАП РФ, и это уже личная ответственность конкретного человека, а не компании.
Итог
Повышение штрафов за налоговые нарушения в 2-3 раза пока остаётся на стадии законопроекта, но готовиться к нему стоит уже сейчас: суммы растут ощутимо, а цена даже разовой ошибки в сроках или учёте с 2027 года может оказаться куда выше привычной. Лучший способ не попасть под новые санкции — держать отчётность и учёт в порядке уже сегодня, не дожидаясь, пока поправки вступят в силу.
Сервисы вроде Контур.Экстерн помогают не пропускать сроки сдачи отчётности и проверяют декларации перед отправкой, а Контур.Норматив держит в курсе изменений законодательства, включая судьбу подобных законопроектов. Если нужно разобраться, какой из сервисов Контура закроет именно ваши задачи по учёту и отчётности, сервисный центр поможет подобрать и настроить нужное решение.
