Самозанятость среди граждан России — распространённое явление. Проблема этой ситуации в том, что такие граждане, ведя свою профессиональную деятельность и получая доход, не платят при этом никаких налогов. В результате бюджет страны недополучает средства. А учитывая ориентировочное количество самозанятых граждан в масштабе РФ, сумма недополученных средств давно превысила сотни тысяч рублей.
На этом фоне вполне логичными выглядят шаги государства к урегулированию деятельности самозанятых граждан и введения для них налогообложения.
В этом материале мы готовы детально разобраться с нововведениями, которые ожидаются в 2019 году.
Определение самозанятости и кто относится к данной категории
Сразу отметим, что согласно действующему российскому законодательству ведение собственного бизнеса без регистрации юрлица или даже ИП вполне возможно. Если гражданин РФ хочет самостоятельно вести свой бизнес, он может зарегистрировать свою деятельность в ФНС по месту проживания.
Таким образом, к самозанятым гражданам относятся физлица, которые:
- не имеют регистрации в качестве ИП;
- не имеют над собой работодателя по своему виду деятельности;
- не используют труд наемных работников;
- выполняют работы или оказывают услуги для личных или домашних нужд других физических лиц.
С введением в действие нового закона к самозанятым гражданам также следует относить лица, которые оказывают свои профессиональные услуги ИП или юридическим лицам. Приведем примеры видов деятельности, которые сегодня распространены в сфере самозанятости:
- оказание услуг по уходу за больными (пожилыми) людьми и детьми;
- услуги образовательного типа, например, репетиторство;
- ведение домашнего хозяйства частных лиц и услуги по уборке;
- оказание бытовых услуг — например, парикмахерских, услуг маникюра, швеи и прочее;
- самостоятельное выполнение строительно-ремонтных работ;
- работы по ремонту техники и оборудования, ремонту одежды;
- услуги программистов-фрилансеров, фотографов и т.д.
Первые три вида деятельности из приведенного в качестве примера списка уже сегодня зафиксированы официально в налоговом кодексе. Но новый закон дает возможность регионам самостоятельно дополнять список и вносить те виды деятельности, которые будут актуальны, исходя из обращений для регистрации граждан.
Теперь коснемся вопроса, где и когда будет внедряться действие закона. Дело в том, что его внедрение можно назвать «пилотным проектом». С 1 января 2019 года налог на профессиональный доход будет введен только в 4-х регионах, а именно:
- Москва и Московская область;
- Татарстан;
- Калужская область.
Окончание эксперимента намечено на 31 декабря 2028 года. Что станет его продолжением — внедрение закона на всей территории РФ, постепенное присоединение к проекту регионов или его закрытие — пока не известно. Всё будет зависеть от полученных результатов.
Введение налога на профессиональный доход
Новый налоговый спецрежим для самозанятых граждан имеет свои особенности. Базой для начисления налога служат доходы, полученные гражданином от профессиональной деятельности, по которой у него нет ни работодателя, ни наемных работников.
Если гражданин обращается в ФНС для регистрации, как плательщик НПД, то этот видов доходов уже не затрагивает НДФЛ.
Что не следует относить к понятию профессиональных доходов:
- доходы, полученные при продаже ЦБ и личного имущества;
- доходы, полученные в натуральном выражении;
- доходы, потупившие в качестве выручки от продажи транспортных средств, недвижимости или передачи имущественных прав на объекты недвижимости (кроме аренды жилья);
- поступления денежных средств по договорам гражданско-правового типа, не включая те договора, которые были заключены с физлицом или работодателем менее 2-х лет назад.
Когда нельзя применять НПД:
- имеются наемные работники;
- вид деятельности связан с реализацией подакцизных товаров;
- гражданин занимается перепродажей имущественных прав или товаров, или работает по поручительству в качестве агента;
- в данном спецрежиме предусмотрен лимит получаемых доходов и составил он 2,4 млн. рублей в год;
- для ИП: нельзя объединять спецрежим по НПД с другими спецрежимами.
Тонкости оплаты нового налога
Новый спецрежим вполне может заинтересовать и индивидуальных предпринимателей. Более того, у них есть возможность перейти на него, не лишаясь статуса ИП. Доступно это для ИП, которые, естественно, не имеют наемных работников. Предприниматель может двумя способами перейти на новую систему налогообложения:
- перейти на НПД, сохранив при этом статус ИП;
- закрыть ИП и сняться с учета, после чего зарегистрироваться в ФНМ, как самзоанятое лицо и платить НПД.
Осуществить переход по любому из вариантов можно с 1 января 2019 года предпринимателям из регионов, участвующих в эксперименте.
Что касается ставки НПД, то она значительно ниже существующей сегодня ставки НДФЛ. Её размер будет зависеть от того, с кем работает самозанятое лицо:
- при получении дохода от физлиц — это 4%;
- при получении дохода от ИП и юрлиц — это 6%.
Чтобы произвести расчет суммы налога, необходимо применить ставку налога к сумме выручки, то есть налоговой базе. Есть и дополнительные бонусы для лиц, использующих новый спецрежим, — налоговый вычет в сумме до 10 000 рублей. При применении ставки в размере 6% исчисление вычета выполняется, как 2%, при ставке 4% — 1%.
Еще один важный вопрос, интересующий многих, касается взносов. Ставки 4% и 6% уже включают в себя отчисления на обязательное медицинское страхование. Что касается взносов в ПФР, то они являются для граждан добровольными и не включены в ставку налога. Поэтому каждый должен решить для себя самостоятельно, будет ли он дополнительно делать перечисления в ПФР.
Для перечисления налога предусмотрено специальное приложение «Мой налог». Самозанятый гражданин может скачать данное приложение на любое устройство — ПК, планшет, смартфон или ноутбук.
Чтобы начать работу в приложении, потребуется загрузить в него соответствующее заявление и скан-копии своей фотографии и паспорта. Если у вас уже есть личный кабинет в ФНС, то достаточно загрузить только заявление. В приложении следует отражать полученный доход, и здесь же будет автоматически рассчитываться сумма налога к перечислению. Налог перечисляется ежемесячно. Срок уплаты — 25-е число следующего за отчетным месяцем.
Когда пользователь вносит операцию получения дохода в приложение, оно автоматически формирует фискальный чек, который должен отдаваться покупателю услуг. Формат передачи может быть бумажным после распечатки или электронным на устройство или адрес покупателя. Параллельно с этим данные об операции направляются в ФНС и принимаются к расчету налога. Формировать и сдавать декларацию по НПД не нужно.
Ответственность за несоблюдение положений по регистрации своей деятельности
В условиях принятия нового закона вести самостоятельную профессиональную деятельность без регистрации влечет за собой определенные риски. Если ваша деятельность попадет в поле зрения налоговой службы (а это вполне возможно, поскольку объявления о предоставлении такого рода услуг и работ традиционно находятся в открытом доступе — объявления в сети, прессе и т.д.), то наступает административная или даже уголовная ответственность в зависимости от размеров сокрытия доходов от налогообложения.
Теперь коснемся ситуации со штрафами. Сегодня за ведение профессиональной деятельности без регистрации предусмотрены штрафы в размере 500 — 2 000 рублей. Но уже на рассмотрении находятся проекты, предусматривающие увеличение диапазона штрафных санкций до 5 000 — 10 000 рублей, а при повторном нарушении — до 20 000 — 30 000 рублей.
Кому-то может прийти «гениальная» идея зарегистрироваться, как самозанятое лицо, но не регистрировать в приложении операции и, соответственно, не платить налог. На первый взгляд идея может показаться перспективной. Однако на практике, в случае выявления налоговой службой получения доходов без отражения их в приложении, включится всё тот же механизм с административной или уголовной ответственностью. Планируется также введение штрафных санкций за недостоверное отражение данных об операциях и доходах в приложении «Мой налог».
Мы и дальше будем следить за этой темой и тем, как будут развиваться события в экспериментальных регионах, чтобы информировать вас об этом.
