Заметка от экспертов справочно-правового сервиса «Норматив» о повышении ставок и правилах расчета
Нововведения
Начиная с 2015 года в России может поменяться не только тарифная ставка по транспортному налогу в ряде регионов, но и непосредственно принцип расчета налога. По предложению Минфина, запланирован отказ от критерия лошадиных сил автомобиля и заменить его критерием объема двигателя, а также внести в формулу расчета специальные коэффициенты, которые будут учитывать экологический класс двигателя и год выпуска автомобиля. Кроме того, чиновники рассматривают возможность замены транспортного налога так называемой экологической налоговой выплаты.
Повышение ставок по транспортному налогу первым делом коснется Московской области. Уже с 1 января следующего года для машин с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил он будет составлять 10 рублей за 1 л.с, для более мощных транспортных средств налог повысится на 5,1%. В свою очередь, автобусы и грузовики выпуска до 2009 года получат максимальную ставку.
Правила расчета в настоящее время
Формула
Как сообщают эксперты справочно-правового сервиса «Норматив», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по истечении налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иной порядок не предусмотрен статьей . При этом налогоплательщиками определяется разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода. Исчисленная сумма и подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Стоит помнить, с 1 января текущего года при расчете налога в отношении дорогостоящих автомобилей (дополнения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 г. N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн. руб. до 10 м руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. руб. до 15 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей главы 28 утвержден Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 г. N 316 «Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации».
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. размещен на официальном сайте Минпромторга России.
Особый порядок исчисления транспортного налога установлен для случаев, когда транспортное средство зарегистрировано и (или) снято с регистрации в течение налогового периода. Исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Аналогичный порядок применяется и при исчислении суммы авансовых платежей по налогу.
Сроки уплаты
Уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему на основании пункта 1 статьи 363 НК РФ производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков — организаций, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ (не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации, а декларация должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
В течение налогового периода (календарный год) организации уплачивают авансовые платежи по налогу (если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное), а по истечении налогового периода уплачивают сумму налога, которая исчисляется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ.
Напомним, что согласно статье 6.1 части первой НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, при этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим днем.