В этой статье:
Что изменилось после 2025 года: особенности учёта взносов
До 2025 года бизнес действовал по достаточно привычной схеме: предприниматель на УСН, ПСН или даже на общем режиме платил конкретную сумму взносов за себя, а если годовой доход превышал лимит, то с суммы превышения уплачивался дополнительный взнос — 1%.
Однако с 2025 года правила слегка обновились — в сторону большей прозрачности и автоматизации. Теперь:
- страховые взносы можно учитывать в электронном учёте через личный кабинет ФНС, а не только по платёжкам;
- для части предпринимателей появилась возможность уменьшать сумму «доплаты» 1% за счёт уже уплаченных фиксированных взносов — если те перекрывают предел по доходам;
- изменилась форма деклараций — теперь суммы внесённых взносов отражаются по новым кодам (это важно, чтобы налоговая корректно засчитала уменьшение налога);
- появилась практика автоматического уведомления о превышении лимита — в кабинете налогоплательщика можно видеть сумму потенциального 1% и даже напоминания о сроках его уплаты.
Что касается учёта этих взносов в налоговой базе, здесь были свои особенности, которые важно учитывать и сейчас, особенно при сверках за прошлые периоды.
По взносам в размере 1%, которые относятся к периодам до 2025 года (то есть за 2024 год и более ранние годы), применяется особый порядок учёта. Эти суммы признаются расходами только по факту их уплаты — то есть они попадают в налоговую базу не на дату возникновения обязанности, а тогда, когда предприниматель действительно перечислил деньги в бюджет.
При этом право учесть такие взносы в расходах по УСН «доходы минус расходы» сохраняется только до 31 декабря 2027 года. Если сумма взноса за 2022–2024 годы не была уплачена вовремя, предприниматель всё ещё может «доплатить» её позже, но лишь до конца 2027-го, чтобы включить в расходы. После этой даты в учёт налоговой базы такие платежи уже не берутся.
Практически это значит, что даже если вы раньше упустили момент, у вас есть запасной «коридор» для упорядочивания истории взносов и оптимизации налога задним числом — но только в рамках указанного срока.
УСН «доходы» и патентная система (ПСН)
Для ИП на УСН «доходы» и ПСН действует немного другой принцип: взносы 1% за периоды до 2023 года (включая 2022 год и более ранние) учитываются в уменьшение налога или стоимости патента, опять же по факту их уплаты. То есть сначала вы платите взнос, а затем уже включаете эту сумму в расчёт налоговой базы.
Однако и здесь есть жёсткий ориентир по срокам: взносы за 2022 год и ранее можно учесть в налогах только при условии уплаты не позднее 31 декабря 2025 года. Если вы не успели перечислить их до этой даты, впоследствии включить их в уменьшение налога или патента уже не получится, даже если деньги в итоге будут перечислены.
Иначе говоря, по УСН «доходы» и ПСН «окно» для уменьшения налога или патента за счёт тех 1%-взносов, которые касаются 2022 года и ранее, уже почти закрылось. Если взносы за эти годы не были уплачены к окончанию 2025, включить их в расчёт налоговой базы уже нельзя.
Экономия на налогах при льготных режимах: УСН и патент
На упрощенке и патенте предприниматели традиционно пользуются преимуществами — ставка ниже, отчётность проще, налог можно уменьшить на фиксированные страховые взносы. Но при превышении лимита по доходам начинается новая история.
Пример на УСН
Предприниматель на УСН «доходы» 6% заработал за год 10 миллионов рублей. Формально лимит УСН в 2026 году — 200 миллионов, однако при превышении порога в 60 миллионов применяется повышающая ставка, а сверх фиксированного дохода — тот самый дополнительный 1% страховых взносов.
Допустим, предприниматель заплатил за себя фиксированные взносы — примерно 49 500 рублей, а доход превысил лимит на 2 миллиона. Тогда ему нужно уплатить дополнительно 20 000 рублей (1% от превышения).
Если у предпринимателя есть работники, он также может уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников, но не более чем на 50% от общей суммы налога. Таким образом, грамотное распределение выплат и взносов даёт возможность сэкономить десятки тысяч рублей в год.
Пример на патенте
Патентная система устроена по-другому: сумма налога фиксирована и зависит от региона и вида деятельности. Однако предприниматель может уменьшить стоимость патента:
- на 100% взносов за себя, если он работает один и не использует наёмный труд;
- на половину, если у него есть сотрудники и уплачиваются взносы и за них тоже.
Например, годовой патент для предпринимателя-дизайнера в его регионе стоит 120 000 рублей. В этом году он заплатил фиксированные страховые взносы за себя в размере 40 000 рублей. Поскольку он работает один, он вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму взносов.
В итоге фактически к доплате остаётся:
120 000 − 40 000 = 80 000 рублей.
Таким образом, уже за счёт грамотного учёта взносов предприниматель снижает налоговую нагрузку на треть стоимости патента.
Уменьшение ЕСХН и НДФЛ на сумму взносов
Предприниматели, работающие на едином сельхозналоге, также вправе уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов — как за себя, так и за работников. Например, при годовом доходе 5 миллионов и ставке ЕСХН 6%, налог составит 300 000 рублей. Если за год уплачено 100 000 рублей страховых взносов, налогооблагаемая база снижается именно на эту сумму, и итоговый налог составит уже 200 000 рублей.
Что касается НДФЛ, то здесь действует похожая логика — индивидуальный предприниматель может уменьшить подоходный налог на сумму уплаченных страховых взносов. Этот механизм особенно полезен для тех, кто временно перешёл с упрощёнки на общий режим или совмещает несколько режимов. Главное — вовремя подтвердить оплату взносов и подать корректные данные в налоговую.
Что делать при совмещении налоговых режимов
Совмещение режимов — частая ситуация, особенно среди ИП, у которых несколько направлений бизнеса. Например, часть деятельности идёт по УСН, другая — по патенту, а при этом ещё есть доходы, подпадающие под общий режим.
Как в этом случае быть с 1% и уменьшением налогов?
- Фиксированные страховые взносы за себя предприниматель уплачивает один раз — они не делятся по системам.
- Уменьшение налога производится по каждому режиму отдельно, пропорционально полученному доходу.
- При расчёте 1% взноса от превышения лимита доходов учитываются суммарные доходы по всем режимам, так как это общий показатель предпринимателя.
Например, если по патенту доход составил 4 миллиона, а по УСН — 7 миллионов, то для расчёта 1% берётся общая сумма 11 миллионов. Соответственно, превышение лимита и взнос рассчитываются суммарно, но распределяются пропорционально выручке по каждому режиму.
Как уменьшить налог: пошагово
Чтобы законно воспользоваться правом на уменьшение налога, нужно выполнить несколько формальностей.
- Оплатить страховые взносы. Это можно сделать через онлайн-банк, платёжный сервис или личный кабинет налогоплательщика. Главное — чтобы в платёжке корректно стояли КБК и период. Сервис «Контур.Экстерн» помогает автоматически собирать все платежи, проверять реквизиты и отслеживать, какие взносы уже зачтены в налоговой базе.
- Собрать документы, подтверждающие оплату. Подойдут платёжные поручения или выписки с расчётного счёта.
- Отразить суммы в декларации. Для УСН и ЕСХН предусмотрены отдельные строки, где указываются уплаченные взносы.
- Подать декларацию и заявление на уменьшение. Сейчас многие инспекции позволяют сделать это онлайн — без визита в налоговую.
- Дождаться зачёта. После проверки данных инспекция либо уменьшает налоговое обязательство, либо засчитывает переплату в будущие периоды.
Заключение
Переплачивать налоги никому не хочется, особенно если есть легальные способы сэкономить. Оптимизация налогов при превышении лимита по доходам — не уход от налогов, а разумное использование доступных инструментов.
Проверяйте лимиты, ведите прозрачный учёт, своевременно уплачивайте страховые взносы и не забывайте фиксировать каждую оплату. А если бизнес растёт и выходит за пределы прежних рамок — это хороший знак: просто нужно немного больше внимания к деталям и понимания, как работает налоговая система.
Тогда 1% превратится не в неприятную «надбавку», а в управляемый инструмент, который можно контролировать и снижать за счёт грамотного планирования.
