Меню

Компенсация за неиспользованный отпуск: актуальное

17.09.2014

О том, как компенсация влияет на налог на прибыль и как ее оформлять

Новое в законодательстве

В конце января текущего года Минфин опубликовал письмо, которое гласило, что в расходах по налогу на прибыль можно учитывать и компенсацию, которая была выплачена за превышающую 28 календарных дней часть ежегодно оплачиваемого отпуска. В письме также говорилось, что в соответствии с трудовым законодательством (п.8 ст.255 НК РФ), в расходы на оплату труда включены и денежные компенсации за неиспользованный отпуск. При этом, по желанию сотрудника и при наличии его письменного заявления, часть ежегодно оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней, можно заменить на денежную компенсацию ().  

На что это влияет

Определяя налоговую базу на прибыль, предприятие в расходах может учесть эту компенсацию в части, превышающей 28 календарных дней, так как возможность замены дней отдыха на денежный эквивалент предусмотрена законодательством. Иными словами, компенсация за неиспользованный отпуск уменьшает налог на прибыль.

Ликвидация организации или сокращение штата

В случае, если работник в период работы не воспользовался или не в полном объеме воспользовался правом на отпуск, то при увольнении ему полагаются компенсации (по статье 127 ТК РФ — либо выплата денежной компенсации за все неиспользованные отпуска, либо предоставление неиспользованных отпусков с последующим увольнением по письменному заявлению работника).
Часто возникают вопросы по выплате денежной компенсации за неиспользованные отпуска, в частности, об обязанности работодателя выплатить полную компенсацию работнику, проработавшему в организации более одного года и увольняемому в связи с ликвидацией организации или сокращением штата. В этой связи в середине июня 2014 года Федеральная служба по труду и занятости дала напомнила о существовании порядка расчета такой компенсации, прописанного в . Согласно нормам Правил, работник, проработавший в организации более одного года и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год при условии, что он имеет в этом периоде от 5,5 до 11 месяцев стажа (п. 28 Правил), дающего право на отпуск.

Как оформить

Как сообщают эксперты справочно-правового сервиса «Норматив», при оформлении компенсации нужно помнить следующие моменты:

  • Осуществляется выплата компенсации за неиспользованный отпуск работнику в день его увольнения. Если работник в этот день не работал, то данная сумма должна быть выплачена не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете, на что указывает статья 140 ТК РФ.
  • Для определения размера денежной компенсации за неиспользованный отпуск необходимо рассчитать количество дней отпуска, за которые выплачивается компенсация и средний дневной заработок работника.
  • Рабочий год составляет 12 полных месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю. 
  • В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. То есть если продолжительность оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней, то на каждый месяц рабочего года приходится 2,33 календарных дня отпуска (28 календарных дней / 12 месяцев). На это же указывают специалисты Роструда в Письме от 26.07.2006 г. N 1133-6. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца (пункт 35 Правил). Иначе говоря, если работник в месяц отработал, к примеру, 12 дней, то данный месяц в расчет не берется, а если более половины — месяц считается как полный.

Интересуют тонкости разделения отпуска на части? .


Все новости